粘土资源税计税依据(资源税的计税方法)

发布时间:2023-03-29 | 更新时间:2024-10-07 15:25 | 热度:8477

粘土资源税计税依据(资源税的计税方法)

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资源税应纳税额的计算：

一、两种计税方法——从价定率或从量定额

计税方法	计算公式	适用范围
从价定率征收	应纳税额＝（不含增值税）销售额×税率	大部分应税产品
从量定额征收	应纳税额＝课税数量×单位税额	地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水 上述列举的，也可以采用从价计征

例1：甲石化公司为增值税一般纳税人，2021 年 1 月开采原油 5010 吨，对外销售 2000吨，取得不含税价款 600 万元。将开采的原油 3000 吨用于加工生产汽油 1950 吨，另将 10 吨原油用于开采过程中加热使用。原油资源税税率 6%。

解：应缴纳资源税＝600×6%+3000×（600÷2000）×6%＝90万元（用于开采过程中加热使用的原油，免征资源税）

例2：乙油田开采企业 2021 年 10 月销售天然气 90 万立方米，取得含税增值税收入 135 万元。天然气的资源税税率为 6％。

解：天然气为增值税低税率货物，应纳资源税额＝135÷（1＋9％）×6％＝7.43（元）

二、资源税与增值税之间的关系：

1、资源税与增值税区别

A、征税范围不同

例：原油（资源税应税）→ 成品油（消费税应税–从量计征），均为增值税货物

B、纳税环节不同

a、资源税仅在开采销售或移作自用时单一环节、一次性征收纳税。

b、增值税所有环节征收纳税。

C、与价格的关系不同

资源税是价内税、增值税价外税。

D、计税方法不同

资源税从价或从量、增值税税按一般纳税人、小规模纳税人。

2、资源税与增值税联系

A、不含增值税的销售额＝含税销售额÷（1+增值税税率）

B、组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－资源税税率）

C、应税矿产品中， 天然气的增值税率 9%，其他 13%。

D、资源税计税依据，不含从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

例3：下列说法正确的有（ABCD）。

A.进口矿产品只交增值税、不交资源税

B.销售购进的煤炭只交增值税、不交资源税

C.自用开采的天然气既要缴纳增值税，也要缴纳资源税

D.销售生产的食用盐只交增值税、不交资源税

例4：丁石化企业为增值税一般纳税人，2020 年 5 月发生以下业务：原油的资源税税率为 6%

（1）从国外某石油公司进口原油 50000 吨，支付不含税价款折合人民币 9000 万元，其中包含包装费及保险费折合人民币 10 万元。

解：资源税仅对在中国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收，此业务中该石化公司进口原油无需缴纳资源税。

（2）开采原油 10000 吨，并将开采的原油对外销售 6000 吨，取得含税销售额 2340 万元，同时向购买方收取延期付款利息 2.34 万元，包装费 1.17 万元，另外支付运输费用 7.02 万元。

解：应缴纳的资源税＝（2340＋2.34＋1.17）÷（1＋13%）×6%＝124.43万元

（3）用开采的原油 2000 吨加工生产汽油 1300 吨。

解：应缴纳的资源税＝（2340÷6000）×2000 ÷（1＋13%）×6%＝41.42万元

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