不属于企业所得税征税对象的是(各国对企业所得税征税标准是多少)

发布时间:2023-03-29 | 更新时间:2025-04-28 18:47 | 热度:5240

不属于企业所得税征税对象的是(各国对企业所得税征税标准是多少)

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一、企业所得税的概念

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。其中，企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业。

二、企业所得税的计税原理

所得税的特点主要是：第一，通常以净所得为征税对象。第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的所得。

由此可以看出，所得税的计税依据是利润，即所得额，而非收人。因此，计算所得税时，计税依据即应纳税所得额的计算涉及纳税人的收入、成本、费用、税金、损失和其他支出等各个方面，使得所得税计税依据的计算较为复杂。在征收企业所得税的过程中，为了发挥其对经济的调控作用、对产业结构的调整作用等，将会根据调控目的和需要，采用各种税收激励政策。

三、各国对企业所得税征税的一般性做法

企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税，计税依据是以利润为基础的应纳税所得额，因此对法人所得税影响较大的几个因素是纳税人、税基、税率和税收优惠。我们可以从前述几个税制要素分析各国征收所得税的一般做法。

（一）纳税义务人

各国对纳税义务人的规定大致是相同的，只对具有独立法人资格的公司等法人企业和其他组织征收公司所得税。不具有独立法人资格的个人独资和合伙企业则不以企业名义缴纳所得税，而是由自然人业主将其从合伙企业分得的利润连同来自其他方面的所得一起申报缴纳个人所得税，其法人投资者则征收企业所得税。

（二）税基

各国企业所得税都是以利润即应纳税所得额为计税依据，其中利润包括生产经营利润和资本利得。应纳税所得额确定的基本点和关键点在于如何扣除赚取利润的成本，特别是对折旧和损失的处理方式等。因此，各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在资产的折旧方法及损失处理的不同上。

（三）税率

各国企业所得税的税率结构分为两类： 一是比例税率，如法国、澳大利亚、波兰、新西兰、新加坡等国；二是累进税率，实行累进税率的国家虽然在级距、税率档次的设计上不相一致，但绝大多数国家采用超额累进税率，如瑞士联邦所得税、美国所得税。这类税率对小型企业比较公平，对大型企业发挥税收调节作用，但不足之处是计算比较麻烦。

（四）税收优惠

各国普遍注重对税收优惠政策的应用，不仅采用直接的减免税，更注意应用间接的优惠政策。主要方法有：①税收抵免：主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式。②税收豁免：分为豁免期和豁免税收项目。③加速折｜日。另外，各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠和产业优惠。

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