不可再生资源纳入资源税范围（不可再生资源纳入资源税范围的有哪些）

发布时间:2022-11-06 | 更新时间:2024-10-07 17:35 | 热度:4659

财政部 税务总局

关于完善资源综合利用增值税政策的公告

财政部 2021年第40号公告

为促进资源综合利用产业可持续健康发展，增值税政策公告如下：

1、从事可再生资源回收的增值税一般纳税人销售收购的可再生资源时，可以选择按照3%的征收率计算缴纳增值税的简易计税方法，也可以按照一般计税方法计算缴纳增值税。

（1）本公告所称可再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的各种废物，已经失去了原有的全部或部分使用价值，经过回收和加工，可以重新获得使用价值。

（1）本公告所称可再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的各种废物，已经失去了原有的全部或部分使用价值，经过回收和加工，可以重新获得使用价值。其中，加工仅限于改变可再生资源密度、湿度、长度、厚度、硬度等物理特性的简单加工。

(二)纳税人应当选择适用简易计税方法的条件之一:

1.从事危险废物收集的纳税人应当符合国家危险废物营业执照管理办法的要求，取得危险废物营业执照。

2.从事报废机动车回收的纳税人，应当符合国家商务部门颁布的《报废机动车回收管理办法》的要求，取得报废机动车回收拆解企业资质证书。

3.其他可再生资源回收纳税人除危险废物和报废机动车外，应当按照国家商务部门出台的《可再生资源回收管理办法》的要求登记市场实体，并在商务部门完成可再生资源回收经营者备案。

（3）各级财政、主管部门及其工作人员对从事可再生资源回收业务的纳税人进行财务返还、奖励、补贴的，依法追究相应责任。

二、二。税人聘用的员工为本单位或雇主提供的可再生资源回收不征收增值税外，纳税人的可再生资源回收和销售业务应当按照规定免征增值税。

3、增值税一般纳税人销售自产资源综合利用产品，提供资源综合利用服务（以下简称综合利用产品和服务销售），可享受增值税即征即退政策。

（1）综合利用资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准及相关条件、退税比例按照本公告附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)》(以下简称《目录》)的有关规定执行。

(二)纳税人申请享受本公告规定的增值税即征即退政策时，应当同时符合下列条件:

1.纳税人在中国购买的可再生资源，应当按照规定从卖方取得增值税发票；适用免税政策的，应当按照规定从卖方取得普通增值税发票。卖方是依照法律、法规不能申请发票的单位或者从事小型零星业务的自然人，应当取得卖方出具的收款凭证、买方内部凭证或者税务机关出具的发票。本款所称小型零星经营业务，是指自然人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税起征点的业务。

纳税人从境外收购的可再生资源，应当按照规定取得海关进口增值税专用支付书，或者从卖方取得发票性质的收款凭证和相关税费支付凭证。

纳税人应当取得上述发票或者凭证但未取得的，本公告的即征即退规定不适用本部分可再生资源对应产品的销售收入。

本公告规定的销售收入不售收入不适用=当期综合利用产品和劳务销售收入×(纳税人应当取得购买可再生资源的费用，但未取得发票或凭证÷购买可再生资源的全部成本)。

纳税人应当将不适用即征即退政策的销售收入从当期销售的综合利用产品和劳务销售收入中剔除，计算可申请的即征即退税金额：

可申请退税=[(当期销售综合利用产品和劳务的销售收入-不适用即征即退规定的销售收入)×适用税率-当期即征即退项目进项税额]×相应的退税比例

各级税务机关应当加强发票开具的有关管理，纳税人应当按照规定及时开具和取得发票。

2.纳税人应当建立可再生资源收购台账，并保留备查。

2.纳税人应当建立可再生资源收购账户，以备日后参考。分类帐包括：可再生资源供应商的名称或个人姓名和身份证号码、可再生资源名称、数量、价格、结算方式、是否取得增值税发票或符合规定的凭证。如果纳税人的现有账簿和系统能够包括上述内容，则无需单独建立账簿。

3.产品和劳务的综合销售不属于发改委《产业结构调整指导目录》中的淘汰和限制性项目。

4.销售综合利用产品和劳务，不属于生态环境部《环境保护综合清单》中的高污染、高环境风险产品或重污染工艺。高污染、高环境风险产品是指在《环境保护综合名录》中标注特征为GHW/GHF但纳税人生产销售的资源综合利用产品符合GHW/GHF例外条款规定的技术和条件除外。

5.生态环境部《国家危险废物清单》列出的综合利用资源，应当取得省、市生态环境部门颁发的《危险废物经营许可证》，经营范围包括危险废物的利用。

6.纳税信用等级不是C级或D级。

7.纳税人申请享受本公告规定的即征即退政策时，退税所属期前6个月(含所属期当期)不得发生下列情形:

(1)因违反生态环境保护法律法规而受到行政处罚(警告、通报批评或者单次罚款不足10万元、没收违法所得、没收违法财产除外;单次罚款不足10万元的，下同)。

(2)因违反税收法律法规被税务机关处罚(单次罚款不足10万元)，或者骗取出口退税或者虚开发票。

纳税人在办理退税事宜时，应当向主管税务机关提供符合本条规定的上述条件、《目录》规定的技术标准和有关条件的书面声明，并在书面声明中如实注明未取得发票或有关境保护和税收处罚。税务机关面声明的，税务机关不得退税。

（3）享受本公告规定的增值税退税政策的纳税人，不再享受本公告规定的增值税退税政策。

（4）享受本公告规定的增值税退税政策的纳税人，在享受增值税退税政策后，本公告三（二）部分7点，自处罚决定之日起6个月内不得享受本公告规定的增值税退税政策。如果纳税人连续12个月内在本公告的三中规定了两次以上点规定两次以上，自第二次处罚决定之日起36个月内不得享受本公告规定的增值税征收和退还政策。依法撤销、变更、确认违法或者确认无效的，符合条件的纳税人可以重新申请退税。

（5）各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应当按照下列项目公示：纳税人名称、纳税人识别号、综合利用资源名称、综合利用产品和劳务名称，上一年度享受本公告规定的增值税即征即退或免税政策的纳税人。各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应当会同地区生态环境部门，再次核实纳税人上一年度享受本公告规定的增值税即征即退或免税政策的纳税人受到环境处罚。

四、纳税人从事目录2.15污水处理厂出水、工业排水(矿井水)、生活污水、垃圾处理厂渗透(滤)液等。.1垃圾处理、污泥处理处置服务.2.污水处理劳务项目可适用本公告三规定的增值税即征即退政策，也可适用免征增值税政策；一经选定，36个月内不得变更。选择适用免税政策的纳税人，应当符合本公告《三》的有关规定和《目录》规定的技术标准和有关条件，并保留相关资料备查。

5、根据本公告规定，单个期间退税金额超过500万元的，主管税务机关应当在退税完成后30个工作日内将退税材料送同级财政部门审查。财政部门逐级审查后，由省财政部门送财政部当地监管局出具最终审查意见。退税后3个月内完成复查，具体复查程序由财政部当地监管局会同省财税部门制定。

纳税人应当依法履行纳税义务。各级税务机关应当加强对纳税申报、发票开具、即征即退等事项的管理，确保纳税人按照规定及时办理有关纳税事项。

本公告自2022年3月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于印发国家税务总局〈资源综合利用产品和劳动增值税优惠目录〉财税通知〔2015〕78号)、财政部 国家税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告(财政部) 除技术标准和相关条件外，国家税务总局公告2019年第90号同时废除，2022年12月31日，技术标准及相关条件相关规定可继续执行。国家标准和行业标准适用于目录中列出的资源综合利用项目，如果在实施过程中更新或更换，则按照新的国家标准和行业标准统一实施。国家标准和行业标准适用于目录中列出的资源综合利用项目，如果在实施过程中更新或更换，则按照新的国家标准和行业标准统一实施。

未处理的事项，按照本公告的规定执行。已处理的事项，实施后不再调整；纳税人享受环境保护和税收处罚6个月以上但未实施的，可以重新申请享受退税政策；纳税人享受环境保护和税收处罚不超过6个月的，可以重新申请享受退税政策。

特此公告。

财政部税务总局2021年12月30日

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