再生资源回收开票项目（8分钟前更新）（再生资源怎么开票）

发布时间:2022-11-06 | 更新时间:2024-10-07 15:24 | 热度:3553

资源回收行业增值税分析

为促进资源综合利用产业可持续健康发展，财政部、国家税务总局于2021年12月30日发布了《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（〔2021〕40号，以下简称40号公告)。通过回收企业增加增值税简单征收设计，规范资源综合利用增值税优惠政策采购发票管理，收紧地方非法财务返还具体要求，有效解决名义税负过高、进项不规范、税负不公平等突出问题，为企业规范提供基础和有利的财税环境，促进行业发展。今天我们来研究一下40号公告怎么解读。

一、 政策精要

1.从事可再生资源回收的增值税一般纳税人销售收购的可再生资源时，可以选择按照3%的征收率计算缴纳增值税的简易计税方法，也可以按照一般计税方法计算缴纳增值税。

解释:长期以来，回收行业经营者不愿意正常开票纳税的主要原因之一是进项税抵扣少，名义税负高。新政策对可再生资源回收源回收业务的简单税收计算政策，通过政策设计解决企业税收负担过高的问题。一般纳税人选择简单的税收计算后，无论销售额有多高（超过500万小规模纳税人的发票限制）），可按3%的征收率开票纳税。

2.除纳税人聘用的员工为本单位或雇主提供的可再生资源回收不征收增值税外，纳税人的可再生资源回收和销售业务应当按照规定进行征免增值税

解读:注意以上第二句征免，而非免征。本文限制了个体大户的纳税义务。也就是说，员工和员工向本单位或雇主出售的可再生资源可以免税，免征本次销售产生的增值税。单位或雇主再次出售，必须纳税。如果个体大户不依法纳税销售再生资源，将面临巨大风险。因此，这一问题的明确性可以说为回收企业依法向个体大户索取发票提供了政策支持。

3.增值税一般纳税人销售自产资源综合利用产品，提供资源综合利用服务（以下简称综合利用产品和服务销售），可享受增值税即征即退政策

解释：请注意，这里的一般纳税人不是回收再生资源的企业，而是利用下游再生资源进行生产加工的企业。同时，规定了享受增值税即征即退政策的七个条件。需要注意的是，通过设计增值税即征即退政策，解决了部分回收企业未取得合规发票的问题。新政明确规定，享受资源综合利用退税政策的回收企业应当取得合法凭证作为证明。未取得合法凭证的，相应产品的销售收入不得退税。

此外，对会计记录也提出了更严格的要求，即纳税人应建立可再生资源收购台账，以备日后参考。分类帐包括：可再生资源供应商的名称或个人姓名和身份证号码、可再生资源名称、数量、价格、结算方式、是否取得增值税发票或符合规定的凭证。这些都将作为税务倒查的依据。

4、卖方是不能按照法律法规申请发票的单位或者从事小型零星业务的自然人，应当取得卖方出具的收买方内部凭证，或者税务机关出具的发票。

解释:(1)什么情况下不能申请发票？根据《发票管理办法》，需要购买发票的单位和个人应当按照国务院税务主管部门的规定，持税务登记证、经办人身份证、发票专用章的印，向主管税务机关办理发票购买手续。《税务登记管理办法》(国家税务总局令第36号)规定，企业、企业在其他地方设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户、从事生产经营的事业单位，应当按照《税收征管法》、《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。除国家机关、个人、无固定生产经营场所的流动性农村小贩外，纳税人还应当按照《税收征管法》、《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。

综上所述，国家机关、个人、流动性农村小商贩因领取发票而无法申请发票的单位，应当持有税务登记证。这也与上述资源回收增值税的起征环节相对应，即居民端个人的回收通常不在税收征管范围内。

（2）小零星：即自然人每次销售额不超过500元（即增值税起征点为500元），处理方法：收据 内部凭证，或代开发票；如果每次销售额超过500元，显然不是小零星的，那就要拿到发票，也就是需要代开发票。

二、 税收应对思路

40号公告的出台直接影响到个体工商户、回收企业和废弃企业。在新的税收法规下，交易变得更加清晰。以废纸为例，造纸厂必须取得标准的进项凭证，即个体经营者发票（或开具）、3点简单收集发票或13点专用票，可进行以下产业链结构设计：

说明：

1、自然人甲乙丙丁最好与资源回收公司签订合同，成为雇佣关系，避免社会保障等额外负担，劳动合同是一种更好的处理方式，使自然人向资源回收公司免征增值税。

2.资源回收公司选择小规模纳税人，向造纸企业开具3%的普通票。造纸企业本身有50%的增值税返还。因此，普通票有利于造纸企业减轻税负。

2.资源回收公司选择小规模纳税人，向造纸企业开具3%的普通票。造纸企业本身有50%的增值税返还。因此，普通票有利于造纸企业减轻税负。

3.2022年，小规模纳税人开具普通发票免税，不影响废纸销售价格体系。如果3%专票，价格必须传递给造纸企业，对双方都不利。

4.造纸企业通过发票完全解决了发票的获取问题，税负相对可控。资源回收公司可以享受小微企业所得税(免征增值税，所得税不超过10%)，有利于行业健康发展。法律法规规定，从实际操作的角度来看，基本上很难有效应用卖方出具的收款凭证和买方内部凭证。

5.作为一家造纸企业，如果实际零星采购过多，可以考虑参与上游供应链，整合零星零散，确保增值税发票的取得，避免无票退税损失。

三、 政策索引

1、财政部 国家税务总局源综合利用增值税政策的公告》(财政部) 2021年税务总局公告第40号。
国家发改委《关于完善资源综合利用增值税政策的专家讨论之一》。网址：

https://www.ndrc.gov.cn/xwdt/ztzl/tdjdxf/202203/t20220323_1320112_ext.html

3.国家税务总局《关于小规模纳税人免征增值税的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)

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