实物投资入股缴纳增值税吗（实物投资需要缴纳增值税吗）

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实物投资入股缴纳增值税吗（实物投资需要缴纳增值税吗）

发布时间:2022-11-25 | 更新时间:2024-10-07 15:30 | 热度:5381

以实物出资设立公司是否缴增值税？

1、相关法规：《增值税暂行条例》在境内销售货物提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。有的税务机关认为，根据《增值税暂行条例实施细则》第五款单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者之规定，该款的个体经营者应该包括个人即自然人，所以自然人的实物投资应当缴纳增值税，并据此要求自然人股东就其实物投资部分申报缴纳增值税及其附加税费。当然若个人虽从事生产、经营活动，但未以其所经营的货物、物品对外投资，是以自己的其他未参与经营的财产对外投资的，则不能视同销售，也不能征收增值税。

2、除前款规定外，增值税的免税、减税项目由主管部门规定。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。

3、关于个人以实物对外投资是否视同销售的关键不在于个人与个体经营者的区别，是个体经营者的内涵及外延的界定问题。对个人对外投资是否视同销售征收增值税，不能简单地从形式上判定个人与个体经营者之间的界限，应当从实质上（无论是否经工商登记，认定的关键在于其是否从事生产经营活动）判定其是否为个体经营者。第一款所称物品，是指游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物。

4、还包括农村的个体农户以及在农村的非农业个体经营之规定，个体经营应当是一种经济形式，个体经营者则应当是领取营业执照后，从事经营活动的自然人；且根据工商管理方面法律的规定，个人从事生产、经营活动均应当经工商管理部门登记核准，如果个人从事生产、经营活动，但未经工商部门登记核准，则属非法经营，其所取得的经营所得将被视为违法所得予没收，并予以相应处罚。现行法律关于个体经营者的内涵与外延并没有非常清楚的界定，这可能是造成相关部门对此解释不一致的根本原因所在。

5、只有如此，才能准确区分个体经营者及其他个人的内涵与外延，在此基础上，关于个人以实物对外投资是否视同销售缴纳增值税的问题就比较明确了。《增值税暂行条例实施细则》条例所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。增值税税法中个人的概念包括个体经营者和其他个人，对于个人是否是个体经营者不是看其是否办理了个体经营的工商登记，税法使用的是实质重于形式的原则，如果个人从事应税经营活动没有进行工商登记并不影响其纳税义务，在税法上仍被认定为个体经营者。

6、第一款所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。《增值税暂行条例实施细则》第三十一条：第三十一条条例第十六条所列部分免税项目的范围，限定如下：第一款所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。但就税务机关言，根据《税收征收管理法》第三十七条对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳之规定，个人虽未办理工商登记及（或）税务登记，却实际从事生产、经营活动的，按其实质认定为个体经营者非其他个人并据以征收相关税款。

7、根据统计局、工商行政管理总局于1980年12月17日发布的《关于统计上划分经济类型的暂行规定》个体经营：是指个人参加生产劳动，生产资料和产品或收入归个人所有的一种经济形式。自己使用过的物品，是指本细则所称其他个人自己使用过的物品。目前，以自然人名义投资设立的有限责任公司越来越多，许多出资涉及到实物出资，以房产、土地出资的有关税收政策比较明确，以增值税应税货物类实物出资是否缴纳增值税目前存在较多的争议。

8、《增值税暂行条例实施细则》单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。包括城镇闲散劳动力、待业青年等自筹资金开业兴办，经工商行政管理部门批准并领取‘营业执照’的工业、手工业、客货运输、商业、饮食、服务（包括修理）和房屋修缮等个体经营者。值得注意得的是，若未从事生产、经营活动的个人，以其自有财产对外投资，根据《增值税暂行条例》第十六条下列项目免征增值税：销售的自己使用过的物品，以及《增值税暂行条例实施细则》第三十一条条例第十六条所列部分免税项目的范围，限定如下：自己使用过的物品，是指本细则所称其他个人自己使用过的物品等相关规定，不能视同销售予以征收增值税；若个人从事生产、经营活动，并且以其所经营的货物、物品对外投资的，则应当适用增值税暂行条例的相关规定，视同销售予以征收增值税。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

9、《增值税暂行条例》第十六条下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农业产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国、国际组织无偿援助的进口物资和设备；来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品。农业产品，是指初级农业产品，具体范围由税务总局直属分局确定。所以个人以货物出资是否交纳增值税要看其是否实质上以其从事经营活动的货物出资。

10、对于没有进行经营性活动的个人就属于增值税法中规定的其他个人，其承担的增值税应税义务仅限于销售自己使用过的游艇、摩托车、应征消费税的汽车，按照财税（2022）29号的规定，没有超出原值的不征收增值税，超出原值者按照4%的征收率减半征收。其实，税务机关的该种解释是存在偏差的。

实物出资的涉税处理

1、根据《企业所得税法实施条例》（主管部门令第512号）第五十八条的规定，通过投资方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；第七十二条规定，存货按照以下方法确定成本：通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；生产性生物资产收获的农产品，以产出采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。实物出资的涉税处理1、增值税：以货物作为出资的，根据《增值税暂行条例实施细则》（财政部、税务总局令第50号）的规定：单位个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位个人代销；销售代销货物；设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；将自产委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利个人消费；将自产、委托加工购进的货物作为投资，提供给其他单位个体工商户；将自产、委托加工购进的货物分配给股东投资者；将自产、委托加工购进的货物无偿赠送其他单位个人。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。根据《印花税暂行条例》（2022年修订本）纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率按件定额计算应纳税额。

2、应纳税额在1角的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。规定未满足具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量条件的非货币性资产交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。

3、所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。以公司机器设备、办公设施实物出资的增值税纳税税务问题：《税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2022]57号）规定：纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。根据《契税暂行条例细则》第8条规定：土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖房屋赠与征税：以土地、房屋权属作价投资、入股根据《契税暂行条例》契税税率为3%-5%5、会计：《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中规定：非货币性资产交换具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。

4、应纳税额不足1角的，免纳印花税。另据《财政部、税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2022]191号）以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税。对投资、联营企业将房地产再转让的，应征收土地增值税。

5、根据《关于土地增值税—些具体问题规定的通知》财税字[2022]第48号规定：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。以不动产、非技术专利出资的，根据《税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复》（国税函[2022]490号）的规定，以不动产或无形资产投资入股，与投资方不共同承担风险，收取固定利润的行为，应区别以下两种情况征收营业税：以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按服务业税目中租赁业项目征收营业税；以商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股，收取固定利润的，属于转让无形资产使用权的行为，应按转让无形资产税目征收营业税。

股东以实物出资实缴企业注册资本，需要缴税吗？

1、股东以实物出资实缴企业注册资本，需要缴税吗。对于满足税法规定的技术出资，可按照规定程序享受免征增值税。居民企业以非货币性资产对外投资的，非货币资产转让所得可以在5年内递延分期计入应纳税所得额。

2、解股东以实物出资，包括以无形资产或不动产出资，都会涉及到缴税的问题。按照现有的税法规定，股东以实物等非货币性资产出资，都需要视同销售或转让财产处理，都会涉及到缴纳所得税的问题。

3、根据财税（2022）36号附件1附件1规定，股东用无形资产或不动产出资，属于有偿转让无形资产或不动产（换取的股权是有价值的），需要视同销售缴纳增值税。企业所得税的纳税人，以实物等非货币性资产对外投资入股的，需要视同销售缴纳企业所得税。由于被投资单位在取得非货币性资产投资后，还会涉及到后期的税前扣除，按照税务总局公告2022年第28号规定，对于境内属于增值税应税范围的，需要取得发票作为税前扣除凭证，交易对象为依法不需要办理税务登记的单位和个人满足小额零星交易标准的除外。

4、个人以非货币性资产出资入股的，需要按照转让财产所得缴纳个人所得税，满足条件的可以享受递延缴纳的优惠政策。股东以实物等非货币性资产出资的，应向被投资单位提供发票；对于个人股东的非货币性资产出资，是否需要提供发票，实务中也是存在一些争议的，有些税务局要求必须要有发票才能税前扣除，在要求有发票的情况下个人到税务局申请代开发票自然就会面临着增值税的问题。所得税此处的所得税包括企业所得税和个人所得税。

5、个人独资企业和合伙企业等以非货币性资产对外出资入股的，需要做视同销售处理，并入企业经营收入作为经营所得，合伙人按规定缴纳所得税。增值税根据《增值税暂行条例实施细则》股东是单位或个体户的，用实物对外投资需要视同销售缴纳增值税；该规定没有包含其他个人（自然人）。

投资入股，请问应缴纳增值税吗

1、扩展资料《增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税：农业生产者销售的自产农产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7.销售的自己使用过的物品。单位个体工商户聘用的员工为本单位雇主提供取得工资的服务。单位个体工商户为聘用的员工提供服务。

2、《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2022〕36号）的规定：销售服务、无形资产不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：行政单位收取的满足以下条件的性基金行政事业性收费1.由主管部门财政部批准设立的性基金，由主管部门省级人民及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由主管部门规定。财政部和税务总局规定的其他情形。

投资要交增值税吗

1、增值税什么时候交纳税人以1个月1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。股权投资带来了收益，这也是增值税缴纳的前提，股权投资也是在增值税缴纳的范围内的。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。法律依据：《税收征收管理法》第二十二条增值税专用发票由主管部门税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照主管部门税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市税务局、地方税务局指定企业印制。

2、股权的投资收益是需要按照规定缴纳增值税的，这也是税务法的要求。不过，投资者也无需担心，只要按照规定的增值税的税率缴纳即可。

3、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规规定税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。