转让上市公司股票需要缴纳增值税吗（转让上市公司股票需要缴纳增值税吗知乎）

发布时间:2022-11-26 | 更新时间:2024-10-07 15:19 | 热度:4944

理论探讨：境内公司转让境外上市公司股票是否缴增值税？

1、金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。某省12366纳税服务中心答复：您好，根据您所述情形，应按照金融商品转让缴纳增值税。

2、具体来说就是在实际计算缴纳税款过程中缺乏计算依据无法计算税款，出现应缴纳增值税不等同能实际缴纳的现象。当境外公司转让境外上市公司股票时，由于销售方不在境内，不满足财税〔2022〕36号附件1，第十二条第款的规定，服务无形资产的销售方购买方在境内，不需要在境内缴纳增值税。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

3、故转让境外上市公司股权属于金融商品转让，属于销售服务。然即使按照交易发生地管辖权规则，把金融商品转让视同为销售服务，也应该视同为一项出口服务，可是事实上金融商品转让不可能执行出口免税或零税率，这在实质上与交易发生地管辖权原则相冲突。

4、补充规定金融商品转让缴纳增值税仅适用于转让境内金融商品才缴纳增值税。在这里需要对金融商品转让怎样缴纳增值税有一定认识：根据财税〔2022〕36号附件2规定：销售额3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。可能无法计算缴纳增值税根据网友提出的问题，境内A公司持有境外C公司股权是在IPO之前就已经持股，可见境内的A公司是通过特殊渠道持有境外未上市公司股权，不是通过国内的沪港通深港通等常规渠道持有。修改53号文件规定，把限售股的限制性规定去掉，统一规定IPO情况下的买入价计算方法。

5、本文将对产生这种情况的原因进行分析，并给出相关建议。本文作者介绍：古系北京知名财税实务专家，讲授《非居民国际税收系列》《反避税与转让定价18讲》等课程。

6、金融商品转让销售额=卖出价-买入价规定仅适用于从证券交易市场买卖金融商品的情况，对于经IPO持有的上市公司股权，相关买入价的规定是：根据《税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（税务总局公告2022年第53号）单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。也就是说以IPO的发行价为买入价。对比性质相同的沪港通深港通来说国内法是明确放弃了境外公司通过这两种机制转让境内金融商品的增值税征税权。进一步来说，可以得出以下结论，在现有增值税政策中没有对经境外IPO上市的金融商品转让买入价的规定。

7、这个问题从理论层面来说，是由于当前增值税过渡性规定与增值税原理存在内在矛盾引起的实务操作难题。金融商品转让不宜适用销售服务的增值税管辖权划分原则。古认为，采用第二种方案更为恰当。

8、目前国际上对销售服务的增值税管辖权划分原则通行的做法是实行交易发生地征税原则，该原则是指增值税税款应在消费国征收—通常是商品和服务为消费目的送到的。该转让属于应税销售服务根据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2022〕36号）附件1，在境内（以下称境内）销售服务、无形资产不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

9、根据这一条规定，境内公司销售境外上市公司的股权，由于销售方是境内公司，属于在境内销售服务。从实务操作层面来说，当前增值税政策和管理规定存在进一步完善的必要，否则将可能导致税务机关做出应缴纳增值税的纳税判定后出现无法执行的情况。

10、理由如下：金融商品转让不宜套用销售服务的征税原则。本文的建议属于探讨性质，目的是帮助大家深入了解这个问题，为将来增值税立法解决这些内在的深层次问题提供建议，本文并不构成税收处理建议，具体处理以主管税务机关意见为准。

转让新三板股票，是否需要缴纳增值税？

1、请问，新三板是否属于上市公众公司。如需缴纳，增值税应如何计算。回复单位：税务总局珠海市税务局回复时间：2022-04-0210:56回复内容：您好，您所提交的纳税（费）咨询问题已收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：新三板、创业板公司的股票属于公开交易的有价证券。金融商品转让，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

2、回复单位：湖北省税务局回复时间：2022-12-29回复内容：您好。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

3、回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。其股票转让是否按照转让金融商品征收增值税。

4、回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。按照证券类法规规定，股票在全国股份转让系统挂牌的公司为非上市公众公司，其股票转让是否按照金融商品转让征收增值税，建议联系主管税务机关进一步确认。

5、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。问题标题：转让新三板公司股票是否属于股权转让问题内容：根据《全国中小企业股份转让系统有限责任公司管理暂行办法》（证券监督管理委员会令第89号）股票在全国股份转让系统挂牌的公司为非上市公众公司。单位纳税人转让新三板、创业板股票按照金融商品转让征收增值税。厦门税务局认为转让新三板公司股票属于股权转让，请问湖北省税务局认为转让新三板公司股票属于股权转让还是金融商品转让。

6、附件2销售额3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。新三板即全国中小企业股份转让系统，是经主管部门批准的全国性第三家证券交易场所，主要为创新型、创业型、成长型中小微企业的发展提供融资服务，境内符合条件的股份公司均可通过主办券商申请在新三板挂牌，公开转让股份，进行股权融资、债权融资、资产重组等。

7、恳请明确到底要不要交，如果要交，按什么交。另根据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2022〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第三款规定：3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。企业转让新三板挂牌的股票，应按照金融商品转让缴纳增值税。[晶晶亮读后感]我个人的理解是应该缴税。

8、问题标题：转让新三板企业股权是否需要交纳增值税问题内容：请问转让新三板企业股权是否需要缴纳增值税。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。转让新三板股票，是否需要缴纳增值税呢。

9、问题内容：境内企业在全国中小企业股份转让系统（即新三板）买入和卖出挂牌公司的股票，是否需要缴纳增值税（卖出股票预计通过协议转让或做市转让的方式进行）。根据《关于修改的决定》（证券监督管理委员会令96号）规定，非上市公众公司是指股票未在证券交易所上市交易的股份有限公司。

10、对此问题，各地税务机关有不同的理解，下面把收集到的相关口径汇总如下：问题标题：转让新三板股权是否缴纳交增值税。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

转让境内上市公司股票如何缴纳增值税

1、增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。我自己觉得按照现有文件操作是不需要稀释的营改增53号文中公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。具体范围由财政部和税务总局另行规定。

2、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。应答时间：2022-12-21，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。]根据《财政部税务总局关于证券交易印花税改为单边征收问题的通知》(财税明电〔2022〕2号)文件规定：经主管部门批准，财政部、税务总局决定从2022年9月19日起，调整证券(股票)交易印花税征收方式，将现行的对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据按千分之一的税率对双方当事人征收证券(股票)交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券(股票)交易印花税，对受让方不再征税。

3、[平安银行我知道]想要知道更多。快来看平安银行我知道吧-资金不够强的配资公司，需要您去分辨的，否则容易误入。依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2022〕36号》文件附件一第三章税率和征收率第十五条增值税税率：纳税人发生应税行为，除本条第项、、规定外，税率为6%。

4、公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。扩展资料：税率调整从2022年5月1日起，主管部门将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2022〕36号》文件附件一第三章税率和征收率第十五条[第十五条增值税税率：纳税人发生应税行为，除本条第项、、规定外，税率为6%。

5、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%（现改为10%）。]依据（计算方法）：依据《税务总局公告2022年第53号：税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：第二款[单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

6、提供有形动产租赁服务，税率为17%（现改为16%）。根据自2022年4月1日起执行的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(以下简称《公告》)。

营改增股权转让增值税要缴纳吗？

1、企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%的企业时，应按《税务总局关于印发的通知》(国税发(2022)97号，废止)的有关规定执行。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除股息性质的所得。当转让方是公司如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。

2、自2022年1月1日起，对股权转让不征收营业税。被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。

3、契税根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

4、营业税根据《财政部、税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税191号)规定：以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。企业因收回、转让或清算处置股权投资发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

5、不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按2022年9月18日《税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。企业在处理营改增股权转让增值税时，应当要查阅相关法律法规，判断是否要缴纳后，应当对于涉及的税种采取一定措施，选择缴纳还是不缴纳，对于法律规定的必须要缴纳的税务，应按规定缴纳，不得有所拖欠。

6、股权转让过程中，转让方需要交纳各种税费。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。

7、具体如下:内资企业转让股权涉及的税种公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：企业所得税企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号，废止)有关规定执行。当转让方是个人如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。内资企业股权转让的所得税处理根据税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发118号，废止)的规定：企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。

8、4、印花税股权转让的征税问题股权转让存在两种情况：在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。按照《税务总局关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2022)45号)企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。

9、企业股权投资转让所得和损失的所得税处理企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。股权转让，是公司股东依法将自己的股东权益有偿转让给他人，使他人取得股权的民事法律行为。

股权转让后增值部分需要缴纳企业所得税吗？

1、股权转让收益或损失=股权转让价-股权成本价。股权转让后增值部分需要缴纳企业所得税按现行税法规定，企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或是清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。

2、被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本超过投资成本的部分视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。从分析，我们不难看出，股权转让后增值部分属于企业股权转让所得部分，需要缴纳企业所得税。印花税股权转让的征税标准以地区划分为依据，征收不同的税率。

3、股权成本价是指股东(投资者)投资入股时向企业实际交付的出资金额，或收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。企业股权转让过程中，除了缴纳企业个人所得税以外，还需缴纳契税和印花税。

4、契税根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按2022年9月18日《税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》文件规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产权益等形式的金额如被持股企业有未分配利润或税后提存的各基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额(以不超过持股企业账面分属为股权转让人的实有金额为限)，属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。

5、印花税股权转让的征税问题股权转让存在两种情况:在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。股权转让过程中，转让方需要缴纳的税费增值税根据《财政部、税务总局关于股权转让有关增值税问题的通知》规定:以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收增值税对股权转让不征收增值税。

6、实践中，由于某些投资单位拥有被投资单位债权和留存收益分配权，虽然股权重组一般不须经清算程序，其债权、债务关系在股权重组后继续有效，但在现实操作中按股权转让协议转让股权后不会让股权转让者再拥有股权转让前所拥有的债权和留存收益分配权。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

转让股权／股票如何缴纳增值税？开具发票？

1、是否缴纳增值税：根据财税[2022]36号附件一规定：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（税务总局公告2022年第28号公告）《税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（税务总局公告2022年第45号）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2022]36号）《金融保险业营业税申报管理办法》（国税发[2022]9号）希望对各位有所帮助。

2、个人转让上市公司股票免征增值税。按照45号公告规定，不属于增值税应税项目，但需开具发票的，包括以下13种情形：预付卡销售和充值；销售自行开发的房地产项目预收款；已申报缴纳营业税未开票补开票；代收印花税；代收车船使用税；融资性售后回租承租方出售资产；资产重组涉及的不动产；资产重组涉及的土地使用权；代理进口免税货物货款；有奖发票奖金支付；不征税自来水；建筑服务预收款；代收民航发展基金。包括：股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让。

3、附件三规定：个人从事金融商品转让业务免征增值税转让上市公司股票应按照转让金融商品缴纳增值税。除了13种情形外，企业在日常经营中发生的其他不在增值税征税范围内的支出，不需对方开具发票，股票转让属于金融商品转让。是否缴纳增值税：按照《增值税暂行条例》规定，应税销售行为包括销售货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产和销售不动产。

4、；第四十五条规定：纳税人从事金融商品转让的，纳税义务时间点为金融商品所有权转移的当天。是否开具发票：根据28号公告规定：企业在境内发生的支出项目虽不属于增值税应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。关于股票转让的定性：根据国税发[2022]9号规定：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。

5、企业转让所持有的非上市公司股权不属于增值税应税销售行为，转让非上市公司的股权不需缴纳增值税。且在转让金融商品所有权的当天即发生增值税纳税义务。

新三板企业股权转让，增值税你缴了吗

1、新三板企业股权转让，是否需要缴纳增值税。《全国中小企业股份转让系统有限责任公司管理暂行办法》（证券监督管理委员会令第89号）规定，全国中小企业股份转让系统是经主管部门批准设立的全国性证券交易场所，股票在全国股份转让系统挂牌的公司为非上市公众公司。营改增前，股权转让不征营业税，说明股权转让不属于营业税的征税范围。根据《财政部、税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2022〕36号）文件有关规定，上市公司的股东减持其持有的上市公司股票，应按金融商品转让缴纳增值税。

2、《关于修改的决定》（证券监督管理委员会令第96号）规定，非上市公众公司是指股票未在证券交易所上市交易的股份有限公司。关键是判断新三板企业股权是否属于属于有价证券，若属于有价证券就要缴纳增值税，否则，就不需缴纳增值税。营改增后，非上市公司股权不属于有价证券，根据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2022]36号）有关规定，转让非上市公司股权不属于增值税征税范围，也不征收增值税。新三板企业股权转让应按上市公司股票转让的增值税政策执行，按金融商品转让缴纳增值税。

3、但《主管部门关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》（国发〔2022〕49号）规定，主管部门有关部门应当加强统筹协调，为中小微企业利用全国股份转让系统发展创造良好的制度环境。可见，新三板企业股权转让应按上市公司股票转让的增值税政策执行。市场建设中涉及税收政策的，原则上比照上市公司投资者的税收政策处理。显然，非上市公众公司的股权不属于有价证券，新三板企业股权转让应不缴增值税。

4、根据规定，新三板挂牌企业属于非上市公众公司。

企业持有股票是否缴纳增值税，及账务处理

1、营改增后企业买卖股票，按金融服务—金融商品转让缴纳增值税；单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按金融服务—金融商品转让缴纳增值税；非上市企业未公开发行股票，其股权不属于有价证券，转让非上市公司股权不属于增值税征税范围；转让新三板股权是否按照上市公司股票，还是按照非上市企业未公开发行股票执行存在争议，小陈税务倾向按照非上市企业未公开发行股票执行，即转让新三板股权不属于增值税征税范围。

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