个人取得股息红利所得怎么纳个人所得税（个人取得的股息红利交所得税吗）

发布时间:2022-11-26 | 更新时间:2024-10-07 15:23 | 热度:5227

详解！自然人合伙人取得分红，按“股息红利”还是“经营所得”申报纳税？

1、当前合伙企业相关法律尚未完善，合伙企业涉税问题错综复杂，实操中企业出于各种特殊目的考量会设立多层架构，层层穿透后所得税性质该如何认定成为难点问题。自然人A：1000*80%*50%*35%=140万自然人B：1000*80%*50%*35%=140万自然人C：1000*20%*20%=40万针对这一点，目前尚存争议，很多人认为会有悖于税收公平原则，同样一笔分红为何所得性质会不同。

2、对于有限合伙企业1来说，其从有限合伙企业2取得的所得并非股息红利，在分配给有限合伙企业1时还应按照先分后税的原则分配给自然人A、B。假设有限公司当年实现所得为1000万，则其需缴纳企业所得税：1000*25%=250万，税后净利润为1000-250=750万，其实际分配给合伙企业（投资类）的净利润为750万。

3、本文将重点讨论，多层合伙架构下，自然人合伙人取得分红，该按生产经营所得（适用税率5-35%）还是股息红利所得（适用税率20%）申报纳税。结论：图2中，有限合伙企业（非投资类）取得的收入为生产经营所得，无论其是否进行分配给上层合伙企业（投资类），自然人合伙人都应按照生产经营所得缴纳个人所得税，适用5%-35%的超额累进税率。犀牛咨询不对任何使用本文内容导致的任何损失承担责任。

4、自然人A：750*20%=150万元自然人B：750*20%=150万元架构自然人通过有限合伙持有有限合伙份额图2图2中，有限合伙企业（投资类）投资的依然是一家有限合伙企业，这种情况下能否满足84号文的规定呢。自然人A：1000*80%*50%*35%=140万自然人B：1000*80%*50%*35%=140万自然人C：1000*20%*35%=70万；架构自然人通过双层有限合伙持有有限公司股权图3图3中，若有限公司分配股息红利，自然人A、B与自然人C是否适用相同税率。

5、不同架构下自然人合伙人的涉税问题架构自然人通过有限合伙持有有限公司股权图1有限合伙企业（投资类）取得有限公司的分红，自然人A、B应如何缴纳个税。由于合伙企业（非投资类）的所得并非对外投资所得，对于合伙企业（投资类）言也还属于经营所得。

6、虽然不能按照股息红利所得，适用20%税率，从另一个角度来说，若有限合伙企业1（投资类）存在亏损，自然人A、B实际整体税负可能低于20%。首先可以判断自然人C符合84号文要求，应该按照股息红利所得进行申报纳税。税文依据：《合伙企业法》合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。

7、假设合伙企业（非投资类）当年实现所得为1000万，按照合伙企业约定比例规定：有限合伙企业（投资类）占80%，自然人C占20%。税文依据：国税函[2022]84号文规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息股息、红利，不并入企业的收入，应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按利息、股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税。

8、按照国税函[2022]84号文的规定自然人A、B应当按照股息红利所得（20%）计算个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息股息、红利的，应按《通知》所附规定的精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按利息、股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税。

9、个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》假设有限公司当年实现所得为1000万，其股权架构如图3所示。结论：图1中，有限合伙企业（投资类）符合84号文中的规定，对于合伙企业从有限公司收回的分红，自然人合伙人A、B应按照股息红利所得申报纳税，适用所得税税率20%。其所得性质是否相同。经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

10、实务中，我们咨询了上海、苏州等地方税务机关，得到的回复是穿透两层合伙企业需合并经营所得进行纳税申报。结论：自然人A、B按照经营所得个税进行纳税申报，自然人C按照股息红利所得个税进行纳税申报。

外籍个人取得股息红利个人所得税分析

1、目前常见的持股主体及分红税率法人(境内)：居民企业股东取得居民企业的股息红利，免征企业所得税法人(境外)：境外居民企业取得境内企业股息红利，预提企业所得税(10%、5%)有限合伙企业：单独按照股息红利所得计税，适用税率20%个人独资企业：同有限合伙企业个人(境内)：20%，上市(挂牌公司)，有20%、10%、免税几种情形个人(境外)：取得外商投资企业的股息红利所得，免税注：境内指大陆，境外指国外地区及港澳台地区，暂不考虑地方财政返还或核定征收方式的影响本文主要讨论外籍个人取得股息红利所得的税收优惠。该情况下，将不符合外籍个人获得外商投资企业分红免税的规定。香港身份证共分为两类，分别为香港永久性居民身份证及香港居民身份证。对于双重身份的，税务机关会按居民纳税人处理，不予免税。

2、香港永久性居民身份证是入境处签发给拥有香港居留权人士的身份证，俗称三粒(颗)星，因永久性居民身份证上注有的标记。公民在取得境外永久居留权前在境内投资举办的企业，不享受外商投资企业待遇。由于文件并非税务机关发布，且实操当中，主管部门是否认定公司性质变化也有不同的案例(股东变更身份不改变企业性质，如博深工具、美亚柏科股东变更身份变更企业性质，如中能电器)，主管税务机关是否认可该股息红利部分免个人所得税，存在不确定性。除湖北的规定外，目前其他各地没有出台文件执行国发[2022]6号文的规定，后续的废止文件目录中也没有财税字[2022]20号文。

3、实际操作中，外籍个人取得外商投资企业的股息红利所得，仍然可以免个人所得税。如果内地人有这个身份证，说明其户口还是在原籍，拿通行证过关，护照也是的护照。双重身份不享受外籍个人，一般是我们通常理解的外国人是港澳台人士，但越来越多的大陆人士也会取得境外身份，有些是不保留大陆身份，有些是保留大陆身份。湖北地税依据该文件，发布了湖北省地方税务局公告2022年第1号，明确自2022年2月3日起，取消外籍个人股息红利免税政策。

4、香港居民身份证是入境处签发给没有香港居留权人士的身份证，仅有在港的居住权。免税政策没有废止外籍个人取得外商投资企业的股息红利所得，根据财税字[2022]20号文第八款规定，免征个人所得税。

5、新外籍人士能否免税有些大陆人士，之前在境内投资设立企业，后面才放弃大陆身份，转为香港籍是其他外籍身份，对于该个人取得原公司获取的股息红利所得，能否免个人所得税我个人理解，对于转为该股东转为外籍人士之后获取的股息红利，应该可以享受免税政策，问题在于，外籍个人股东在工商登记的信息通常没有做相应更改，其所持有的企业也未申请转为外商投资企业，且依据商务部《关于外国投资者并购境内企业的规定》第五十五条、汇综复[2022]64号等文规定：公民取得境外永久居留权后回国投资举办企业，参照执行现行外商直接投资外汇管理法规。如存在类似情况，可以尝试申请变更为外商投资企业，以便后续取得的股息红利能够免税。

6、是外籍个人股息红利免税常见的问题，企业在设计股权架构时，除了考虑股息红利分红之外，还需要考虑后续日常运作需求、股权转让等各方面因素的影响。与此，各地的招商引资政策、核定征收政策等，也会对总体成本带来影响，具体需要结合企业的实际情况设计。企业在设立前，后续发展、对接资本市场等需要，会考虑设置调整股权架构。永久身份证所拥有权利比较完善，并且可以申请特区护照，内地人只有放弃了其内地户口，才能得到永久身份证。

7、后续国发[2022]6号文在加强个人所得税调节中提到：取消对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税等税收优惠。内资仅限上市公司外籍个人取得外商投资企业的股息红利所得可以免税，如果是持有内资企业的股权获得股息红利，能否免税依据财税字〔2022〕第020号规定，对持有b股或海外股(包括h股)的外籍个人，从发行该b股或海外股的境内企业所取得的股息(红利)所得，暂免征收个人所得税。

个人持有的股票获得的股息或转让股票如何缴纳个人所得税

1、非原始股，指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票，以及由股票孳生的送、转股。个人持有的全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票所获得的股息红利：个人持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税；个人持股期限在1个月以内（含1个月）的，股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税；个人持股期限在1个月至1年（含1年）的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

2、个人持有的股票获得的股息或转让股票如何缴纳个人所得税张祖乐转让股票、持股获得的股息红利，都需要按个人所得税法的规定缴纳个人所得税。应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数股息红利1.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，所获得的股息红利：持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税；持股期限在1个月至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。原始股，指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票，以及在该公司挂牌前和挂牌后由股票孳生的送、转股。

3、对相关税收也有减免的优惠，简单来看一下吧。股票转让1.内地个人投资者转让沪港通、深港通股票内地个人投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得和通过基金互认买卖香港基金份额取得转让差价，暂免征个人所得税（暂免时间自2022年12月5日起至2022年12月31日止）2.个人转让新三板挂牌公司的股票转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税；转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照财产转让所得，适用20%的比例税率征收个人所得税。股权激励收入居民个人取得符合条件的股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（统称股权激励），在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

股的股息红利如何计征个人所得税

1、全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行。经主管部门批准，现就上市公司股息红利差别化个人所得税政策等有关问题通知如下：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划差岩伏分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

2、对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。虚携上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内（含1年）的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

3、本通知实施之日个人投资者证券账户已持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。上市公司派发股息红利，股权登记日在2022年9月8日之后的，股息红利所得按照本通知的规定执行。本通知自2022年9月8日起施行。经营所得适用5级超额累进税率。

4、适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；所得统一适用20%的税率计征个人所得税。其他有关操作事项，按照《财政部税务总局证监会关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2022〕48号）的相关规定执行。

5、上市枣缓公司股息红利差别化个人所得税政策其他有关操作事项，按照《财政部税务总局证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2022〕85号）的相关规定执行。扩展资料个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。

取得股息红利怎么缴纳个人所得税

1、财税[2022]102号文所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司。符合规定的上市公司，已按股息红利全额计算扣缴个人所得税的，可按财税[2022]102号文规定的减税政策将多扣缴的税款退还个人投资者税款已缴入国库的，由财税部门按规定程序办理退税，并由扣缴义务人退还个人投资者。提示：根据文件规定，您在符合条件的上市公司取得可以享受优惠，您从其他的公司取的红利不可以享受优惠政策。

2、个人取得上市公司股息红利应该怎么缴纳个人所得税呢。规定自文发之日起执行。财税[2022]107号文件规定：财税[2022]102号文下发之日后(含当日)上市公司实际派发的股息红利所得，按照财税[2022]102号文规定的减征个人所得税政策执行。

股息分红如何缴纳个人所得税

1、也就是按照股息红利的百分之二十收取个人所得税。利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

2、应纳税所得额包括以下方面：每月薪金工资所得：每月收入减去3500元后的余额；个体工商户的生产经营所得：每年收入减去费用、损失、成本后的余额；企事业单位的承租经营、承包经营所得：每年收入减去必要费用后的余额；财产租赁、特许权使用费、稿酬、劳务报酬所得：收入低于4000元的减去800元的余额，收入高于4000元的减去20%的余额；财产转让所得：转让财产的收入减去合理费用和财产原值的余额；红利、股息、利息所得、偶然所得、其他所得：每次收入额法律依据：《个人所得税法》个人所得税的税率：综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

股息红利个人所得税怎么计算

1、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税所得额的计利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得的应纳税所得额，是指每次收入额。利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*20%。

2、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额的计利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得应纳税额，是指以应纳税所得额和适用（规定）税率计算的税额。计算公式为：应纳税所得额=每次收入额。

3、偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

股息红利如何计算个人所得税

1、依据规定，个人从上市公司取得的红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，计征个人所得税。从上市公司取得的根据《财政部税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税[2022]102号）的规定：对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。规定自文发之日起执行。

以上就是我们今天为您分享的“个人取得股息红利所得怎么纳个人所得税”这个问题的解答，大家如果还有相关的问题欢迎咨询我们资深的财税专家团队及税务律师，他们会为您做出更专业的解读。

---