居民企业之间股权转让要交税吗（居民企业之间转让股权用交企业所得税吗）

发布时间:2022-11-26 | 更新时间:2024-10-07 15:26 | 热度:3892

居民企业之间转让股权缴纳所得税吗

1、即企业可以在损失发生年度一次性确认损失予以税前扣除。截止到2022年年底，M公司共有未分配利润和盈余公积3000万元，按照A公司注册资本比例计算，A公司应该享有900万元。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。但2022年《企业所得税法》颁布后，引入了反避税条款，对于利用特殊目的公司避税的行为，从税收上予以否定。

2、当天美元兑人民币汇报为6.36人民币。所指另有规定例《企业重组业务企业所得税处理若干问题》(财税[2022]59号)文所规范的特殊性税务重组可以递延5年纳税的情况。允许扣除的股权成本为企业投资时实际交付的出资金额。

3、对于这一点，可从《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2022]79号)文中得到印证：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。但需要注意，此时非股权支付部分仍应按照一般重组模式，计算缴纳企业所得税。企业所得税，企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税；印花税，企业股权转让所立的书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税，适用税率为书据所载金额5‰。需满足的条件有5点：具有合理的商业目的，且不以免除、减少或推迟纳税为主要目的收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

4、《企业所得税法实施条例》中已有明确：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值减值，除主管部门财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。例B公司收购A公司持有100%股权的M公司，A公司持股的计税基础为100万元，M公司股权的公允价值为300万元，B公司以30万元现金和定向增发的270万股权作为支付的对价，假设该项交易符合特殊性税务处理条件。

5、这一结论也与国税函[2022]698号文中论调一致，即：如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。也就是说应将转让价和成本价都换算为原投资时的币种，进计算出股权转让所得，再换算为人民币计算应缴纳的企业所得税。则A公司股权撤资所得=2500—1000-900=600万元。

6、前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。特殊性重组中非股权支付部分需要缴纳企业所得税如前所述，特殊性重组条件中有一点是股权支付比例的限制，即收购企业的股权支付金额不得低于其交易支付总额的85%。投资资本到账当天的美元汇率为8.27。

7、温馨提示：解释仅供参考。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。

8、非居民企业转让股权时的币种换算问题。例A公司持有M公司100%股权，初始投资成本为100万元，M公司具有留存收益(包含未分配利润和盈余公积)150万元，2022年A公司将M公司的100%股权作价300万元转让给了B公司，则股权转让所得为：300—100=200万元。

9、5点体现出的思路就是：重组必须是具有合理商业目的行为，不以避税为主要目的，不以短期持有股权获取利益为目的，且收购企业没有取得纳税必要资金。例A公司持有M公司100%的股权，持股的计税基础为100万元，2022年A公司将持有的股权转让给B公司，该项股权经资产评估公司评估，其公允价值为300万元，B公司定向增发股票作为向A公司支付的对价。

10、则其计算股权转让所得为：(827/6.36-100)×6.36=191万人民币。应答时间：2021-04-23，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。股权转让纳税义务发生时间根据国税函[2022]79号文规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。如果A公司在香港设立一个中间层公司，即：股权架构设计为A公司—中间层公司—M公司。

居民企业之间股权转让税收筹划

1、这只是理想的操作方案，实际操作过程中还要考虑大股东B这个X因素。2021年1月1日，A企业拟将其持有的30%拼夕夕股份转让给C公司。A说服B同意，A先以2500万元价格撤资后C企业再以2500万元价格进行增资处理。所以该案例情形下，可转增的盈余公积金额为1300-2000*25%=800万元。

2、盈余公积转增资本后，拼夕夕公司净资产构成为：实收资本2000+800+1700=4500万元，盈余公积500万元。由于未改变净资产金额，A企业所持股份的评估价格仍然为2500万元。依据税务总局公告2022年第34号税务总局关于企业所得税若干问题的公告第五款规定：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

3、转让净收益为2500-600-287.5=1612.5万元。扣除税收后A企业净收益为510+1650-600-262.5=1297.5万元。

4、2022年12月31日，拼夕夕公司净资产为5000万元，实收资本2000万元，盈余公积1300万元，未分配利润1700万元。A、B为居民企业，于2022年4月共同出资2000万元成立拼夕夕公司，A出资比例为30%，B出资比例为70%。且拼夕夕账上未分配利润金额高达1700万元，A企业可与大股东B企业商议进行分行。A企业撤资时需缴纳企业所得税（2500-2000*30%-（1700+1300）*30%）*25%=250万元，A企业净收益为2500-600-250=1650万元。

5、由于有规定盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。四种方案对比如所示：单位：万元方案需缴纳企业所得税净收益方案一475.001，425.00方案二262.501，297.50方案三287.501，612.50方案四250.001，650.00方案最优的，缴纳的企业所得税最少，且转让净收益金额最大。

6、实务操作过程中，并非进行股权转让得先进行分红后转让，虽然节税了，净收益相应也减少了。A企业目前净资产结构下所持股份的评估价值为2500万元。

7、分红完成后拼夕夕企业净资产变为3300万元，A企业所持股份相应的评估价值降为1650万元。A企业的税务师提供了以下4种方案供A企业选择。A与C直接签订股权转让协议，按照评估价值2500万元进行股权转让，A需缴纳企业所得税（2500-2000*30%）*25%=475万元.扣除税收后A企业净收益为1425万元。A企业的投资成本已经变为4500*30%=1350万元。

8、由于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益作为免税收入，免缴企业所得税。值得注意的是，方案一和方案二对比，虽然先分红和股权转让节约了企业所得税，净收益也相应减少了。方案四大股东B会同意这样操作吗。

9、（不考虑印花税）直接签订股权转让协议进行股权转让。假设转让前B企业同意将未分配利润1700万元进行分红，A企业分得的1700*30%=510万股息所得免缴纳企业所得税。在进行股权转让时需缴纳企业所得税（2500-1350）*25%=287.5万元。

10、分红后再转让股权需缴纳企业所得税（1650-2000*30%）=262.5万元。先将盈余公积和未分配利润转增资本，再进行股权转让。

直系亲属股权转让需要交税吗

1、国有股权转让操作流程国有股权转让的操作程序如下：初步审批，转让方就本次股权转让的数额、交易方式、交易结果等基本情况制定转让方案，申报国有产权主管部门进行审批；清产核资；委托会计师事务所实施全面审计，在清产核资和审计的基础上，委托资产评估机构进行资产评估；转让股权所属企业召开股东会就股权转让事宜进行内部审议，形成同意股权转让的决议；申请挂牌；转让成交后，转让方和受让方签订股权转让合同，取得产权交易机构出具的产权交易凭证；转让方将股权转让的相关文字书面材料报国有产权主管部门备案登记；转让方和受让方凭产权交易机构出具的产权交易凭证以及相应的材料办理产权登记手续；交易完成，企业修改公司章程以及股东名册，到工商行政管理部门进行变更登记。第二种继承、遗产处分、直系亲属之间无偿赠予股权，对当事双方不征收个人所得税。《个人所得税法》个人所得税的税率：综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。但也有两种情形不用交税，第一种股权平价和低价转让的，不缴纳个人所得税。

2、股权转让都是需要交税的，一般会交万分之五的印花税。对于其他情形的自然人股东将股权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠股权取得的受赠所得，按照财产转让所得项目缴纳个人所得税，税率为百分之二十。《个人所得税法实施条例》除主管部门财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在境内，均为来源于境内的所得：因任职、受雇、履约等在境内提供劳务取得的所得将财产出租给承租人在境内使用取得的所得许可各种特许权在境内使用取得的所得转让境内的不动产等财产在境内转让其他财产取得的所得从境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

3、直系亲属股权转让需要交税。根据相关条例，对于股权转让方，如果是自然人股东，属于平价和低价转让的，不缴纳个人所得税，需要主管税务机关确认。

股东内部转让股权要交税吗

1、购买股权的人A只需按照成交价格缴纳印花税，万分之五。股东出让股权，一般来讲公司权益没有变化，企业一般不用缴纳所得税。出售股权的人B以大于其初始投资数额出售的，则其差额按财产转让所得依20%税率缴纳个人所得税(如果是小于或等于其初始投资数额出售的，则不需要缴纳所得税)，按照成交价缴纳印花税，万分之五。

2、居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月按次分项计算个人所得税。股权转让双方都要按照实际成交额缴纳印花税。公司的自然人股东将自己持有公司的股权转让给其他自然人是企业，依法需要就其转让所得缴纳个人所得税。法律依据：《个人所得税法》下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得经营所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得。

3、股权转让的双方要按万分之五税率缴纳印花税，对于股权转让所得，如果股东是自然人，要按20%税率缴纳个人所得税，如是法人股东，要按25%税率缴纳企业所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

有限公司转让股权怎么交税

1、转让股权所得属于财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月按次分项计算个人所得税。法律分析：有限公司转让股权应缴纳个人所得税。

2、法律依据：《个人所得税法》下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。税款计算公式为：（股权转让收入-投资成本-转让费用）×20%=应缴纳个人所得税额。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

公司股权转让要交企业所得税吗？

1、公司股权转让要交企业所得税的。根据相关法律规定，居民企业应当就其来源于境内、境外的所得，以及非居民企业在境内设立机构应当就其所设机构、场所取得的来源于境内的所得和发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在境内未设立机构、场所的，虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于境内的所得缴纳企业所得税。[法律依据]《企业所得税法实施细则》居民企业应当就其来源于境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2、非居民企业在境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

公司内部之间股权转让需要交税吗

1、对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡投资、联营的企业从事房地产开发的，房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，在投资过户环节要缴纳土地增值税。法律分析：股权原价转让无需缴纳个人所得税，所谓原价转让，是指当时取得股权时支付的现金和现转让股权时取得的现金一样多。

2、法律依据：《个人所得税法》第五款个人转让股权所得的个人所得税税率为20%。应依法缴纳土地增值税。股东和股东之间转让股权的话，这种情况需要缴纳个人所得税的，这个交易的金额是非常高的，这个需要按照投资成本和转让的费用，按照20%的比例缴纳。

居民企业股权转让都涉及什么税种

1、居民企业股权转让就要涉及增值税、企业所得税、个人所得税和印花税。如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。

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