核定征收改查账征收后怎么处理（核定征收改为查账征收）

发布时间:2022-11-27 | 更新时间:2024-10-07 17:34 | 热度:3543

企业所得税核定征收转回查账征收的税务处理

1、《税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2022〕30号)规定，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下:应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率在应税收入的确认上，《税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2022〕377号)规定，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。当纳税人由核定征收转为查账征收后，应当对核定征收期间结转过来的成本费用进行合法性、真实性分析，提供以后年度允许税前扣除的资产历史成本资料，并以此确定资产的计税基础。问题2022年12月份购入A设备，实际支付款项100万元，直至2021年未能取得发票。

2、根据国税发[2022]31号的规定，即使开发产品尚未完工，只要企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，就应当在税务上确认为销售收入的实现企业发生的期间费用、已销售开发产品计税成本、税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。纳税人企业所得税由核定征收转回查账征收的，需要自转回查账征收公历年度的1月1日起依法进行账簿核算调调整和企业所得税纳税调整，确保年度的一致性。固定资产等在查账征收剩余的折旧(摊销)年限，等于以不低于税法规定的最低使用年限减去已经使用年限固定资产等在查账征收时的计税基础应减去已使用年限内按税法规定计算的折旧(摊销)额。

3、与此对应，如果企业从查账征收转为核定征收，核定征收年度核定的应纳税所得额也不得弥补之前查账征收年度的亏损。应注意，企业2021年及以后年度扣除折旧的基数为80万元，不能以100万元为税前扣除折旧的基数。核定征收企业所得税的范围可以核定的情形根据《企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发[2022]30号)的纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；擅自销毁账簿拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

4、征收方式当年的企业所得税处理根据《企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发[2022]30号)的规定，税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定，对符合查账征收条件的纳税人要及时调整征收方式，实行查账征收。会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。但在以后转换为查账征收年度时，在政策规定的期限内仍可继续弥补亏损。以房地产开发企业为例，在开发产品完工之前，企业预收的售房款在会计上记入预收账款科目，按税法规定缴纳相应的城市维护建设税、教育费附加和土地增值税记入应交税费的借方，由于开发产品并未完工，此时会计上不需要确认相应的收入、成本和税金及附加，从影响当期损益。

5、2021年6月，《税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(税务总局公告2021年第17号)规定，2021年及以后年度汇算清缴，纳税人企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的计税基础的确定、折旧(摊销)期限的确定等税务处理按照以下规则进行：企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同(协议)、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。对于部分特定企业来说，由于会计与税法在确认收入方面存在着较大的差异，在纳税申报时不能简单地按照改为查账征收后的会计账面数字进行确认收入和成本，是需要进行相应的衔接调整，否则会导致重复缴税。对规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围对达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。资产的税务处理资产不仅是企业生产经营的必要条件，也是纳税人企业所得税涉税处理的重要内容。

6、2021年改为查账征收后，A设备能否税前扣除折旧，如何确定计税基础问题2022年12月购入B生产设备(最低折旧年限为10年，不考虑净残值)，取得普通发票，价税合计金额100万元，2022年、2022年因企业所得税核定征收，企业一直未计提折旧，2021年改为查账征收后，税前扣除折旧时，如何确定折旧年限10年还是8年总局公告2021年第17号针对问题明确如下：企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同(协议)、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。固定资产、无形资产和长期待摊费用等长期资产，核定年度无论是会计上是如何处理的，在转为查账征收后，应从资产投入时至转为查账征收上月为止计算已经使用年限。《税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(税务总局公告2021年第17号)企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题规定：企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同(协议)、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。纳税年度的界定纳税人企业所得税征收方式按年确定，以查账征收为原则，核定征收为例外。

7、以前年度亏损的处理实行企业所得税核定征收的纳税人，其以前年度应弥补未弥补的亏损不能在核定征收年度弥补。在这种情况下，企业由核定征收转为查账征收，其在核定年度已经确认的经营收入通常不涉及税务衔接处理。《税务总局关于印发的通知》(国税发[2022]31号)规定：企业出现《税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，按《税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。

8、企业所得税由核定改查账征收，不仅涉及税前扣除折旧计税基础的确定，且涉及折旧年限的确定。专门从事股权(股票)投资业务的企业。

9、根据税法规定，企业所得税是按年计算，鉴定的期限应当从当年1月1日开始。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

10、总局17号公告的处理规定一方面体现出了有利于纳税人的原则，另一方面体现出了资产无论在核定征收期间还是查账征收期间，均应计提折旧的思路。在核定征收的情况下，购入资产没有发票时也不影响核定征收应纳税额。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。

核定改查账，资产所得税如何处理

1、接上例，假设甲企业在2022年至2022年未按规定计提折旧，按照权责发生制原则，2022年至2022年核定征收期间，甲企业按税法计算的折旧额120万元（60×2），则不能在2021年及以后年度税前扣除。需要注意的是，核定征收期间，企业按照税法规定计算出的折旧（摊销）额，如果应当计提但未计提的，不能在改为查账征收的当期及以后年度税前扣除。如果企业遗失的是增值税专用发票（或机动车销售统一发票），根据《税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（税务总局公告2022年第1号）如果丢失发票联和抵扣联，企业可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为记账凭证。本案例摘自2021年07月23日税务报06版，原标题为《例解核定改查账，资产所得税如何处理》。

2、由于该设备已投入使用2年，该资产的剩余折旧年限为8年。2021年度改为查账征收后，该设备总使用年限为10年。如果企业遗失的是增值税普通发票，可根据《会计基础工作规范》（2022年修订）第五十五条规定，取得原开具发票单位盖有公章的发票记账联复印件，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

3、在核定征收方式下，因无法准确核算收入或成本费用，企业的企业所得税由核定应税所得率，或核定应纳税所得额确定。需要注意的是，税收实务中，企业购置资产，应依法取得发票等凭据，否则，该资产计提的折旧（摊销）额不可税前扣除。

4、一般来说，购置资产的计税基础并不影响企业应纳税所得额。《税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（税务总局公告2022年第1号）没有对丢失增值税普通发票做出规定。2022年12月，甲企业向乙企业购买一台单位价值600万元的机器设备，税法规定的最低折旧年限为10年，企业采用平均年限法计提折旧。

5、举例来说，甲企业2022年度至2022年度，所得税采取核定征收方式，2021年度起，改为查账征收方式。当应当取得未取得发票时，根据发票管理办法规定，企业有权要求对方补开发票，并以发票作为购置资产的入账凭证，确认资产计税基础。财税浪子推测，估计会有不少税务机关认为，无法提供发票不是你纳税人自己说了就算的，无法提供发票应当以取得工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料为前提。

6、目前，纳税人核算水平普遍提高，一些核定征收企业正在逐步改为查账征收。如果丢失抵扣联，企业可凭相应发票的发票联复印件，作为记账凭证。前款第一项至第三项为必备资料。财税浪子补充，税务总局公告2022年的28号第十四条曾经规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；相关业务活动的合同协议；采用非现金方式支付的付款凭证；货物运输的证明资料；货物入库、出库内部凭证；企业会计核算记录以及其他资料。

7、17号公告第二款明确，企业核定征收期间投入使用的资产，改为查账征收后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。如果丢失发票联，企业可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。后续计量：折旧（摊销）年限要准确除初始确认资产计税基础外，资产折旧（摊销）方法、年限和残值等，也都影响着资产计税基础的后续计量和应纳税所得额的确认，进影响企业所得税应纳税额。

8、17号公告第一款明确，企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭企业购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。在查账征收方式下，购置资产的计税基础，是计算准予税前扣除资产折旧（摊销）额的基础，也影响着应纳税所得额的计算。特殊情况下，假设2021年乙企业正常经营，如果甲企业在购置资产时未及时索取发票，甲企业应要求乙企业补开发票作为购置资产的入账凭证，确认资产计税基础；如果甲企业购置资产时已取得发票，但不慎遗失，甲企业可取得加盖乙企业发票专用章的增值税专用发票记账联复印件，或加盖公章的增值税普通发票记账联复印件，作为购置资产的入账凭证，确认资产计税基础。

9、作者单位：税务总局黄山市税务局，税务总局安徽省税务局。接上例，假设2022年12月，甲企业购入的机器设备的会计预计折旧年限为5年，税法规定的最低折旧年限为10年。甲企业在购置资产时，应向乙企业索要发票，并按照发票载明金额确认资产的计税基础。

10、当发票遗失时，企业应根据发票种类采取不同的处理方式。如果2021年乙企业已经注销，甲企业未及时取得发票，甲企业可凭其购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，确认资产的计税基础。如确实无法提供发票，结合17号公告的规定，企业可凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。

解析！企业所得税核定征收改为查账征收后，资产如何处理？

1、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法年数总和法。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模的纳税人不适用本办法。根据《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2022〕54号）规定：企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部、税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2022〕75号）、《财政部、税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2022〕106号）等相关规定执行。2022年9月，该企业购买小汽车一辆，取得机动车发票。

2、申税小微随着纳税人核算水平提高，不少核定征收的企业已经改为查账征收。对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

3、一次性扣除根据《财政部、税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2022〕75号)规定：对所有行业企业2022年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。固定资产加速折旧有关规定（适用于所有行业）根据《企业所得税法实施条例》(主管部门令第512号)第九十八条规定：企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限采取加速折旧的方法的固定资产，包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

4、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。查账征收企业，固定资产是如何进行折旧呢。根据《企业所得税法实施条例》（主管部门令第512号）第六十条规定：除主管部门财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。该企业改为查账征收方式后，按照税法规定的最低折旧年限4年对该辆小汽车计提折旧，对剩余年限（3年9个月）继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。

5、企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。固定资产折旧的起止时间及一般规定根据《企业所得税法实施条例》（主管部门令第512号）第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

6、举例说明某企业2022年企业所得税征收方式为核定征收，2021年度由核定征收改为查账征收。企业所得税存在查账征收以及核定征收两种征收方式。接下来就由申税小微带领大家来了解一下。根据《财政部、税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部、税务总局公告2021年第6号）规定：《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2022〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

7、知危险会避险交通安全篇根据税务总局公告2021年第17号《税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》：企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同(协议)、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。申税小微企业所得税核定征收改为查账征收后，资产又如何进行税务处理呢。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

8、企业所得税核定征收改为查账征收后，资产要如何处理呢。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。根据国税发〔2022〕30号《税务总局关于印发的通知》，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的擅自销毁账簿拒不提供纳税资料的虽设置账簿，但账目混乱成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

9、查账征收和核定征收是企业所得税的两种征收方式。

核定征收转为查账征收的衔接处理（一）

1、在这种情况下，企业由核定征收转为查账征收，其在核定年度已经确认的经营收入通常不涉及税务衔接处理。根据国税发[2022]31号的规定，即使开发产品尚未完工，只要企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，就应当在税务上确认为销售收入的实现；企业发生的期间费用、已销售开发产品计税成本、税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。对规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。

2、鉴于会计与税法对预售收入以及相应税金及附加的处理存在前述差异，如果房地产企业在开发项目预售阶段实行核定征收，在项目完工时调整为查账征收，就会涉及到较为复杂的衔接处理问题。以房地产开发企业为例，在开发产品完工之前，企业预收的售房款在会计上记入预收账款科目，按税法规定缴纳相应的城市维护建设税、教育费附加和土地增值税记入应交税费的借方，由于开发产品并未完工，此时会计上不需要确认相应的收入、成本和税金及附加，从影响当期损益。

3、对于部分特定企业来说，由于会计与税法在确认收入方面存在着较大的差异，在纳税申报时不能简单地按照改为查账征收后的会计账面数字进行确认收入和成本，是需要进行相应的衔接调整，否则会导致重复缴税。不得核定征收的企业或行业为了加强对特定行业或特定企业的所得税管理，根据《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发[2022]30号）、《税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2022]377号）、《税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（税务总局公告2022年第27号）规定，以下特定纳税人不得实行核定征收企业所得税：享受《企业所得税法》及其实施条例和主管部门规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业，以及符合条件的小型微利企业）。税务总局规定的其他企业。专门从事股权（股票）投资业务的企业。

4、征收方式转换中收入与成本的衔接处理实务中，核定征收企业绝大多数是采取按经营收入乘以应税所得率的方式计算企业所得税。核定征收企业所得税的范围可以核定的情形根据《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发[2022]30号）的纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；3.擅自销毁账簿拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。随着税务管理越来越规范，各地税务机关对违反规定扩大核定征收企业所得税范围、按照行业企业规模大小一刀切地开展核定核定征收情况进行了清理整顿，要求企业完善会计核算转为查账征收。

5、会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。《税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发[2022]31号）规定：企业出现《税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，按《税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。

原创核定征收改为查账征收后税务处理补税如何计算调整

1、很简单，因为企业规模做起来了，财务就要正常起来，对于已经不符合核定征收标准的企业需要调整为查账征收。发条里规定，关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告2021年第17号文，企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。法条里有规定，根据某地企业所得税核定征收办法第十四条主管税务机关一般应在每年3月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定，最迟不得超过6月底前完成。

2、核定征收改为查账征收后税务处理补税如何计算调整企业税收征收方式主要有两种核定征收和查账征收，核定征收主要针对的是财务制度不健全的小微企业，查账征收是针对大部分财务健全的企业。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。核定征收转为查账征收后能否弥补亏损核定征收转为查账征收后当年发生亏损，就按正常的查账征收相关办法处理。

3、企业由核定征收改为查账征收怎么调整税收，如何补税。企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。税务会根据业务真实性行业市场价格等评估金额来调整。为什么会把企业核定征收强制改为查账征收。

4、能够提供发票的根据发票金额按查账征收调整，没有发票按合同或支付证明或会计核算资料金额计税，如果都没有怎么办。上年度已经过去的正常都是不需要补税的，调整税务一般是改为查账征收当年1月1日起补税，如何补税。如果这个年度改为查账征收之前上年度核定征收发生亏损为不实亏损不能到这个年度弥补。

核定征收改为查账征收后税务处理补税计算方法

1、如果这个年度改为查账征收之前上年度核定征收发生亏损为不实亏损不能到这个年度弥补。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

2、很简单，因为企业规模做起来了，财务就要正常起来，对于已经不符合核定征收标准的企业需要调整为查账征收。税务会根据业务真实性行业市场价格等评估金额来调整。企业由核定征收改为查账征收怎么调整税收，如何补税。企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。

3、企业税收征收方式主要有两种核定征收和查账征收，核定征收主要针对的是财务制度不健全的小微企业，查账征收是针对大部分财务健全的企业。为什么会把企业核定征收强制改为查账征收。核定征收转为查账征收后能否弥补亏损核定征收转为查账征收后当年发生亏损，就按正常的查账征收相关办法处理。相关规定，根据某地企业所得税核定征收办法第十四条主管税务机关一般应在每年3月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定，最迟不得超过6月底前完成。

4、上年度已经过去的正常都是不需要补税的，调整税务一般是改为查账征收当年1月1日起补税，如何补税。能够提供发票的根据发票金额按查账征收调整，没有发票按合同或支付证明或会计核算资料金额计税，如果都没有怎么办。相关规定，关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告2021年第17号文，企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。

核定征收改为查账征收汇算清缴怎么办

1、由于本公司账册设置完整，财务核算健全，能准确核算收入总额与成本费用支出，也能按规定保存账簿凭证，履行纳税义务，申请以查账征收方式征收企业所得。申请书XX税务分局：我XX有限公司，于20xx年xx月xx日开业，税务登记证为：xxxxxxxxxx；地址位于：XX；是一间小规模纳税人，经营范围：XX。核定征收所得税主要是因为财务核算不够健全，如果企业财务核算正规、健全，可以向税务机关提出申请，变更为查账征收即可。公司能提供营业执照，税务登记证，能提供企业所得税纳税季报申报表，财务会计报表等复印件。

核定征收改查账征收会影响发票冲红吗？

1、今年2021年1月份才接到通知需要进行冲红，更正成83万，那就冲回这17万好了，与剩余的83万无关不管是核定征收还是查账征收，发票错了，都要冲红。核定征收改查账征收，不会影响发票冲红。也可以直接开一张差额红字发票，正常记账即可。如果发票开错了，账就错了，财务指标就不真实了。

2、冲发票可以开一张和原一样的红字发票，再开一张正确的发票，正常记账即可。

以上就是我们今天为您分享的“核定征收改查账征收后怎么处理”这个问题的解答，大家如果还有相关的问题欢迎咨询我们资深的财税专家团队及税务律师，他们会为您做出更专业的解读。

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