2023年企业所得税优惠政策（2023年企业所得税优惠政策是什么）

发布时间:2022-11-28 | 更新时间:2024-10-07 17:28 | 热度:4424

研发费用加计扣除政策如何享受？

1、[政策依据]《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号）委托境外研发费用加计扣除[享受主体]会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。收入总额按照企业所得税法规定执行。

2、[享受条件]1.所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%的企业。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

3、企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。[享受条件]1.费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

4、企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。[享受条件]1.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部财政部税务总局关于印发的通知》（国科发政〔2022〕115号）执行。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。

5、[政策依据]《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除[享受主体]科技型中小企业[优惠内容]科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。制造业企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2022〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2022〕64号）等文件相关规定执行。[优惠内容]1.2022年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除。

6、制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T4574-2022）确定，如有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。

7、[优惠内容]委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。2022年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2022〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2022〕64号）等文件相关规定执行。

8、[政策依据]1.《企业所得税法》第三十条第项2.《企业所得税法实施条例》第九十五条3.《财政部税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2022〕119号）4.《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2022〕99号）5.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）6.《税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2022年第97号）7.《税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2022年第40号）8.《税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号）制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除[享受主体]制造业企业[优惠内容]自2021年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。

9、[享受条件]1.企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。研发费用加计扣除[享受主体]除制造业、科技型中小企业以外的会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

研发费用加计扣除政策6个热点问答请收好

1、我们是一家科技型中小企业，2022年以来一直享受研发费用按75%加计扣除政策，听说今年对科技型中小企业的研发费用优惠又加大了力度，与老政策相比，新政策有什么变化。根据《科技部财政部税务总局关于印发的通知》（国科发政〔2022〕115号），科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从实现可持续发展的中小企业。企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

2、科技型中小企业是这次新政策的受益群体，企业该怎样判断是否符合科技型中小企业条件呢。如果企业在10月份预缴申报时，没有把握确定是否能取得入库登记编号，也可以选择在年终汇算清缴时再享受。企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。企业可按照下列条件进行自主评价，并按照自愿原则到全国科技型中小企业信息服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入全国科技型中小企业信息库，取得科技型中小企业入库登记编号。

3、我公司是一家科技型中小企业，2022年委托其他单位的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗。科技型中小企业实际发生的研发费用，根据是否形成无形资产按费用化或资本化处理两种情况，分别计算加计扣除，具体为：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

4、企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策，年度汇算清缴时再按照取得入库登记编号的情况确定是否可以享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除。

5、对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。为鼓励科技型中小企业加大研发投入，2022年，率先将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。按照规定，你公司2022年发生研发费用，如在2022年度汇算清缴时享受科技型中小企业研发费用100%加计扣除优惠，需要在2023年取得第11位为0的科技型中小企业的入库登记编号。入库登记编号第11位为0的企业，可在上年度汇算清缴中享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策。

6、具体编码规则是：入库年度之前成立且5月31日前提交自评信息的，其登记编号第11位为0；入库年度之前成立但6月1日（含）以后提交自评信息的，其登记编号第11位为A；入库年度当年成立的，其登记编号第11位为B。假设你公司2022年发生的研发费用全部费用化，且全部符合加计扣除条件，则在据实扣除100万元基础上，允许税前再加计扣除100万元，合计可在税前扣除200万元；如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，在该无形资产的使用期间按照无形资产计税基础的200%在税前摊销。科技型中小企业需满足以下条件：在境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。符合第1～4项条件的企业，若符合下列条件中的一项，可直接确认符合科技型中小企业条件：企业拥有有效期内高新技术企业资格证书；2.企业近五年内获得过级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名；3.企业拥有经认定的省部级研发机构；4.企业近五年内主导制定过国际标准、标准或行业标准。

7、科技型中小企业研发费用加计扣除新政策从2022年1月1日起实行，我公司办理2022年度汇算清缴时，需要取得什么样的入库登记编号，才能享受按100%比例享受研发费用加计扣除政策。根据《税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022年第10号），企业可以自主选择10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

8、我公司是一家科技型中小企业，什么时候可以申报享受研发费用加计扣除政策呢。2022年，进一步加大税收政策支持力度，将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%。

9、委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。根据《科技部税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知》（国科发火〔2022〕11号）规定，各省级科技管理部门应按企业成立日期和提交自评信息日期，在科技型中小企业入库登记编号上进行标识。

10、考虑到企业取得第11位为0的入库登记编号有时间要求，建议你公司按照《科技型中小企业评价办法》（国科发火〔2022〕11号发布）规定，尽可能在汇算清缴结束前取得2023年的入库登记编号，确保及时精准享受优惠。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。我公司是一家科技型中小企业，假设2022年发生研发费用100万元，具体如何计算加计扣除。

最新所得税税收优惠政策

1、动漫企业增值税优惠政策优惠内容：对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。小微企业和个体工商户恭喜以下是政策原文：财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告财政部税务总局公告2021年第12号为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现就实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策有关事项公告如下：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2022〕13号）规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

2、本公告执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。还有11个优惠政策，也是延期至2023年12月31日，由于适用的纳税人较少，此处不再一一列举，详细请看以下表格：供热企业增值税等优惠政策，延长至2023年供暖期结束1、自2022年1月1日至2023年供暖期结束，对供热企业向居民个人(以下称居民)供热取得的采暖费收入免征增值税。

3、小微企业、科技创新企业16项优惠政策，延期至2023年12月31日1、不超过500万的固定资产，允许一次性扣除优惠内容：企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；开发费用税前加计扣除优惠内容：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除形成无形资产的，在期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税优惠内容：对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。思维导图带你梳理出了总局发的官方文件，像这些地方性政策，还有很多优惠。

4、为支持小微企业、科技创新和相关事业发展，以下25项优惠政策通通延长。简单说，该地区的小微企业，在年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税负低至1.5%。自2022年1月1日至2023年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收房产税、城镇土地使用税。

5、西部地区企业所得税，15%优惠税率再延10年内蒙古企业所得税税负低至1.5%该文件中明确：2021年1月1日至2021年12月31日，我区年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，按照财税〔2022〕13号）文件规定优惠政策计算企业所得税后，先减半征收企业所得税，再按照《内蒙古自治区委自治区人民印发的通知》（内发〔2022〕23号）规定，免征企业所得税地方分享部分（即40%部分）。支持小微企业优惠政策通通延长。延长的政策：《财政部税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2022〕38号）区域优惠政策，延长至2025年12月31日1、《财政部税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》（财税〔2022〕135号）2、《财政部税务总局关于福建平潭综合实验区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕24号）两个优惠政策，延长至2025年12月31日。

6、支持小微企业融资有关税收政策优惠内容：自2022年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

企业研发费用加计扣除比例是多少？

1、制造业的范围按照《国民经济行业分类》(GB/T4574-2022)确定，如有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。企业也可以选择10月份预缴时，对上半年研发费用不享受加计扣除优惠，统一在次年办理汇算清缴时享受。对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

2、企业研发费用加计扣除比例，优惠政策的主要内容如下：一般企业研发费用按75%加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2023年12月31日前，按照无形资产成本的175%在税前摊销。2021年度，企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。根据《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2022年第16号）规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。根据《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2022〕99号)规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除形成无形资产的，在期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

3、本公告自2022年1月1日起执行。10月份预缴申报可提前享受研发费用加计扣除优惠从2021年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。收入总额按照企业所得税法规定执行。科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部财政部税务总局关于印发的通知》(国科发政〔2022〕115号)执行。

4、制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第13号)规定：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费用，可以按照研发费用加计扣除政策的规定进行税前加计扣除。本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%的企业。

5、根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）规定：《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2022〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1。科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高到100%（有效期2022年起，不适用于2021年度汇算清缴）科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2021年固定资产加速折旧政策

1、财政部税务总局公告2021年第6号发布后，将符合条件的固定资产一次性税前扣除的政策延长到了2023年12月31日。固定资产一次性税前扣除政策仅仅是固定资产税前扣除的一种特殊方式，其税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致。对固定资产一次性扣除的理解1、实行固定资产一次性扣除短期内可能企业所得税少交或不交了，一次性扣除只是一项递延政策，免除的是税款利息，并不是税款。

2、第三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限采取加速折旧的方法。2021年固定资产加速折旧政策：将符合条件的固定资产一次性税前扣除的政策延长到了2023年12月31日。税务处理上执行一次性扣除，并不要求会计处理上也一次性进成本费用，会计照样可以按使用年限进行折旧。下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。

3、企业会计处理上是否采取加速折旧方法，不影响企业享受加速折旧税收优惠政策，企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也采取与税收上相同的折旧方法。法律依据《企业所得税法》第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

4、固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。对固定资产一次性扣除，具体分为以下几个方面：实行固定资产一次性扣除短期内可能企业所得税少交或不交，一次性扣除只是一项递延政策，免除的是税款利息，并不是税款；税务处理上执行一次性扣除，并不要求会计处理上也一次性进成本费用，会计照样可以按使用年限进行折旧。第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。

研发费用加计扣除2021政策

1、采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查办理方式。2021研发费用加计扣除标准为除制造业外的企业研发费用，按75%加计扣除。.以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例在50%的，为制造业企业。

2、[个人建议]企业开展研发活动中，实际发生的研发费用未形成无形资产计入当前损益的，在2023年12月31日之前可以按照实际据实扣除的基础上，再按照实际发生金额的75%在税前加计扣除，我建议你在生活中如果有其他疑问的话，也可以前往当地税务局进行咨询，这样可以帮助你更好的解决问题，在进行申报之前一定要保障自己所填信息的真实性。[拓展资料]从2021年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。

3、制造业收入占收入总额的比例低于50%的，为其他企业。符合条件的企业自行计算加计扣除金额，填报《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)(不需报送税务机关)，该表与相关政策规定的其他资料一并留存备查。

4、[基础分析]制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。收入总额按照《企业所得税法》规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

铁路债券利息收入免征企业所得税吗

1、2023年以后的年利息收入也可以享受减半征收企业所得税的优惠待遇。根据57号公告，该政策限制了铁路债券的发行时间，但没有限制企业获得利息收入的时间。首先企业投资者需以经营情况和相关税收规定为依据，自行判断是否与优惠事项规定的条件相符，其次通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，最后应按规定归集和留存相关资料用于备查。

2、详细分析铁路债券是指以铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。对于投资者来说，债券发行后可以长期获得利息收入。

3、正面回答铁路债券一般为中长期债券。投资者享受减半征税优惠政策需要办理哪些手续根据税务总局关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告税务总局公告2022年第23号，企业所得税优惠政策事项办理办法相关规定，企业为享受优惠事项，需要采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式。

亿帆医药企业所得税税率

1、亿帆医药企业所得税率为15%。根据对高新技术企业的相关税收优惠政策，亿帆制药向当地主管税务机关备案后，自2021年起可连续三年（2021年—2023年）享受按15%的税率征收企业所得税的税收优惠政策。

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