资源税减免税优惠政策（资源税减免税优惠政策表述不正确的是）

发布时间:2022-11-28 | 更新时间:2024-10-07 17:24 | 热度:6038

资源税是什么 资源税率是多少

1、铁矿石资源减按80%征收资源税。稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。资源税是什么资源税率是多少资源税是什么资源税的计税依据是什么税率是多少大家了解多少知识。

2、为确保不同的应税品目都能能执行其相应的规定税额，如果纳税人开采生产不同的应税产品，未按规定分别核算不能准确提供不同税目应税产品的课税数量，从高确定其适用税额。三次采油资源税减征30%。纳税人开采生产应税产品过程中，因意外事故自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民酌情决定减税免税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做普遍征收，级差调节，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。

3、(新增)从2022年1月1日起，对地面抽采煤矿瓦斯暂不征收资源税。资源税税率一部分纳税人是指在财政部规定的《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，由省级人民根据纳税人的资源状况，参照表中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内核定。现行资源税税目税额幅度规定如下：资源税原油8.00～30.00元/吨天然气2.00～15.00元/吨煤炭0.30～5.00元/吨其他非金属矿原矿0.50～20.00元/吨黑色金属矿原矿2.00～30.00元/吨有色金属矿原矿0.40～30.00元/吨盐：固体盐10.00～60.00元/吨液体盐2.00～10.00元/吨资源税应纳税额的计算，应纳税额=课税数量×单位税额资源税计税依据如下所示：计算资源税应纳税额的依据.现行资源税计税依据是指纳税人应税产品的销售数量和自用数量.具体是这样规定的:纳税人开采生产应税产品销售的.，以销售数量为课税数量纳税人开采生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量.，对一些情况还做了以下具体规定:纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税.煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实行销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量.以原煤入洗为例，洗煤这一加工产品的综合回收率是这样计算的:综合回收率=(原煤入洗后的等级品数量÷入洗的原煤数量)×100%洗煤的课税数量=洗煤的销量、自用量之和÷综合回收率原煤入洗后的等级品包括洗精煤、洗混煤、中煤、煤泥、洗块煤、洗末煤等.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量.选矿比的计算公式如下:选矿比=耗用的原矿数量÷精矿数量纳税人以自产自用的液体盐加工团体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐的数量为课税数量.纳税人以外购的液体盐加工团体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣.资源税以应税产品的销售数量或自用数量作为课税数量.由于对盐征税的品目既有固体盐，又有液体盐，且液体盐与固体盐之间可以相互转化.为确保对盐征收资源税的不重不漏，根据现行税法有关规定，应按如下不同情况分别确定盐的课税数量:纳税人生产并销售液体盐的，以液体盐的销量为课税数量.纳税人以其生产的液体盐连续加工碱等产品(固体盐除外)销售或自用的，以液体盐的移送使用数量为课税数量如果没有液体盐移送使用量记录或记录不清、不准的，应将加工的碱等产品按单位耗盐系数折算为液体盐的数量作为课税数量.例如，某烧碱厂利用自制液体盐生产烧碱，该厂烧碱的单位耗盐系数(该系数的计算公式为:耗盐系数=生产的烧碱数量÷耗用的液体盐数量)为1:6.已知该厂2022年2月生产烧碱3万吨，则该厂2月份液体盐的移送使用数量为:3×6=18(万吨)纳税人以其生产的液体盐再加工为固体盐销售或自用，以固体盐的数量为课税数量(液体盐不再征税)纳税人以外购液体盐加工团体盐销售或自用，以固体盐的数量为课税数量，但在计算固体盐应纳税额时，液体盐的已纳税额可从中抵扣.纳税人利用盐资源直接生产海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等固体盐销售或自用，以固体盐的销售或自产自用量为课税数量述固体盐连续加工粉洗盐、粉精盐、精制盐等再制盐用于连续加工酸碱、制革等产品，应按单位加工产品(再制盐、碱等)耗盐系数折算为固体盐的数量为课税数量.再制盐的耗盐系数是指单位再制盐的数量与其耗用的原料盐数量的比例.例如，如果1吨粉洗盐、粉精盐、精制盐分别需要耗用1.1.1.5吨的海盐原盐，粉洗盐、粉精盐、精制盐的耗盐系数分别是1:1.1:1.1:1.5.这种情况下海盐原盐课税数量的计算公式为:海盐原盐的课税数量=加工的粉洗盐、粉精盐、精制盐等再制盐数量÷耗盐系数湖盐原盐、井矿盐等再制盐的课税数量的计算同海盐原盐.资源税的税收优惠资源税的减税、免税规定主要有：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。(新增)尾矿再利用的，不再征收资源税。

4、自2022年6月1日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税自用于其他方面的，视同销售，依照规定计算缴纳资源税。三类减免税项目：油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。资源税定义资源税(resourcetax)是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用征收的一种税。

资源税税收优惠政策

1、水资源的税收优惠2022年7月1日起，水资源税在河北试点征收，实行从量计征。原油天然气的税收优惠《资源税暂行条例》开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

2、纳税人开采的煤炭，符合减税情形的，纳税人只能选择一项执行，不能叠加适用。财政部、税务总局另有规定的，从其规定。

3、对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取矿产品，由省级人民根据实际情况确定是否给予减税或免税。深水油气田，是指水深超过300米(不含)的油气田。

4、煤炭的税收优惠《财政部、税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》(财税[2022]72号)1.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。关于水资源税的税收优惠政策如下：关于印发《水资源税改革试点暂行办法》的通知(财税[2022]55号)1.对规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。其他与资源税相关的税收优惠政策及管理规定除所列应税品目特定的税收优惠政策及基本税收优惠政策外，其他与资源税相关的税收优惠政策如下：《资源税暂行条例》1.纳税人开采生产应税产品过程中，因意外事故自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民酌情决定减税免税。三次采油，是指二次采油后继续以聚合物驱、复合驱、泡沫驱、气水交替驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。

5、财政部、税务总局规定的其他减税和免税情形。对三次采油资源税减征30%。《财政部、税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税〔2022〕54号)1.关于资源税优惠政策及管理对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。关于共伴生矿产的征免税的处理为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。

6、对深水油气田资源税减征30%。对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。对实际开采年限在15年的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

7、应纳税额计算公式：应纳税额=适用税额标准×实际取用水量。对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

8、主管部门法规的其他减税、免税项目。下列取用水免征水资源税：规定限额内的农业生产取用水取用污水处理回用水、再生水、雨水、地下咸水、微咸水、淡化海水等非常规水源财政部、税务总局规定的其他减税和免税情形。符合减免税规定的原油、天然气划分不清的，一律不予减免资源税符合两项及两项减税规定的，只能选择一项执行，不能叠加适用。

9、下面是我为大家带来的资源税税收优惠政策，欢迎阅读。铁矿石的税收优惠《财政部、税务总局关于调整铁矿石资源税适用税额标准的通知》(财税[2022]46号)自2022年5月1日起，将铁矿石资源税由减按规定税额标准的80%征收调整为减按规定税额标准的40%征收。《河北省人民关于印发河北省水资源税改革试点实施办法的通知》(冀政发[2022]34号)1.下列取用水不征收水资源税：农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取(排)用水的为消除对公共安全公共利益的危害临时应急取用水的为农业抗旱和维护生态与环境须临时应急取用水的水源热泵系统利用封闭型回灌技术回灌的`水油田生产中开采的原油混合液经分离净化后回注的水。对取用污水处理回用水、再生水等非常规水源，免征水资源税。

10、《税务总局、国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》(税务总局国土资源部公告2022年第2号)减征资源税的充填开采，应当满足以下三个条件：采用先进适用的胶结或膏体等充填方式对采空区实行全覆盖充填对地下含水层和地表生态进行必要的保护。《财政部、税务总局关于调整原油、天然气资源税有关政策的通知》(财税[2022]73号)1.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。

国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告

1、各地启用本公告修订的表单后，不再使用《税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（2021年第9号）中的《财产和行为税减免税明细申报附表》和《税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（2021年第20号）中的《〈增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）〉附列资料》《〈增值税及附加税费预缴表〉附列资料》《〈消费税及附加税费申报表〉附表6（消费税附加税费计算表）》。为贯彻落实、主管部门关于持续推进减税降费的决策部署，进一步支持小微企业发展，根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业六税两费减免政策的公告》（2022年第10号），现就资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（以下简称六税两费）减免政策有关征管问题公告如下：关于小型微利企业六税两费减免政策的适用适用六税两费减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。

2、关于纳税人未及时申报享受六税两费减免优惠的处理方式纳税人符合条件但未及时申报享受六税两费减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款申请退还。新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳六税两费的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。2021年新设立企业，登记为增值税一般纳税人的，小型微利企业的判定按照本公告、执行。

3、其他本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的六税两费的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。本公告修订的表单自各省（自治区、直辖市）人民确定减征比例的规定公布当日正式启用。登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照本条、规定的六税两费减免税期间申报享受减免优惠，并应当对六税两费申报进行相应更正。

4、登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除本条规定外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受六税两费减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2022年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受六税两费减免优惠。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受六税两费减免优惠。关于六税两费减免优惠的办理方式纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。

5、《税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（2022年第5号）自2022年1月1日起废止。登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事非限制和禁止行业，且符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受六税两费减免优惠。2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受六税两费减免优惠的日期截止到2024年12月31日。

6、登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事非限制和禁止行业，且符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关六税两费时，可申报享受六税两费减免优惠。关于增值税小规模纳税人转为一般纳税人时六税两费减免政策的适用增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用六税两费减免政策。按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受六税两费减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受六税两费减免优惠。

7、纳税人如果符合本公告规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受六税两费减免优惠。关于申报表的修订修订《财产和行为税减免税明细申报附表》《〈增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）〉附列资料》《〈增值税及附加税费预缴表〉附列资料》《〈消费税及附加税费申报表〉附表6（消费税附加税费计算表）》，增加增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户减免优惠申报有关数据项目，相应修改有关填表说明（具体见附件）。

资源税的免税政策有哪些？

1、（摘自《关于青藏铁路建设期间有关税收政策问题的通知》财税［2022］128号）11.贵州省内铁路、公路建设中，对红外线以内因工程建设需要，开挖的弃喳用于铺路的部分，免征砂石资源税。（摘自《税务总局关于取消资源税扣缴义务人资格审批事项的通知》国税函[2022]817号）9、中外合作油（气）田按合同开采的原油、天然气应按实物征收矿区使用费，暂不征收资源税。公路、铁路附属设施建设所用的砂石，不属于免征范围，应按税源规定按时足额缴纳资源税。

2、（摘自《财政部关于征收铁矿石资源税的通知》财税字[2022]022号）3、企业2022年期初库存原油已纳的资源税数额报经主管税务机关核准后，可以从其2022年1月1日以后所销售或自用的原油应纳的资源税中予以抵扣。资源税的代扣代缴事宜，一律依照《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》的有关规定办理。.本通知到达之日前企业多缴纳的资源税，可在文件到达以后应缴纳的资源税中抵扣。

3、（摘自《财政部税务总局关于抵减2022年年初库存原油已纳的资源税问题的通知》财税字[2022]080号）4、自2022年1月1日起，暂时调整宣化钢铁公司、梅山冶金矿山公司、北台钢铁总厂、水城钢铁公司、洒泉钢铁公司、邢台钢铁厂六家企业的铁矿石资源税适用税额，按规定税额标准的60%征收。纳税人开采生产应税产品过程中，因意外事故自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民酌情决定减税免税。其他采、选单位，在开采过程中伴采的铁矿石原矿，暂时比照公布的附近铁矿山实际征收税额标准，减按50%征收，待下次铁矿石价格调整时，恢复按照规定税额标准，减按50%征收；伴选的铁精矿，先按1:2.62的选矿比折算成原矿，再比照附近铁矿山实际征收税额标准，减按50%征收，待下次铁矿石价格调整时，恢复按照规定税额标准，减按50%征收。（摘自《资源税暂行条例》主管部门令[2022]139号）2、联合企业矿山暂减按规定税额的75%征收，独立矿山暂减按规定税额的50%征收，在下次铁矿石调价时恢复按规定税额征收。

4、纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算不能准确提供课税数量的，不予减税免税。主管税务机关经审核批准后，发给扣缴义务人代扣代缴税款凭证及报告表的规定予以废止。

5、资源税的减免税优惠政策1、有下列情形之一的，减征免征资源税:开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（摘自《财政部、税务总局关于对内昆铁路征免耕地占用税和资源税问题的通知》财税[2000]47号）7、自2022年4月1日起，对冶金联合企业矿山（含2022年12月31日后从联合企业矿山中独立出来的铁矿山企业）铁矿石资源税，减按规定税额标准的40%征收。洪家渡水电站红线内取石筑坝所用砂石免交资源税。

6、铜仁大兴机场红线内取高补低平整土地所用的砂石应依法缴纳资源税。对于造成地方财政减少的收入，财政将予以适当补助。（摘自《财政部、税务总局关于调整六家企业铁矿石资源税适用税额的通知》财税字[2022]010号）5、自2022年7月1日起，对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税在财政部和税务总局［(94)财税字041号］规定减征40%的基础上，再减征20%，即按规定税额标准的40%征收。

7、（摘自《关于中外合作开采陆上原油资源矿区使用费征管问题的通知》国税发[2022]55号）10、对青藏铁路建设工程单位为建设青藏铁路自采自用的砂、石等材料免征资源税；对青藏铁路建设工程单位自采外销以及其他单位和个人开采销售给青藏铁路建设工程的砂、石等材料应照章征收资源税。主管部门规定的其他减税、免税项目。

8、从2022年7月1日起，对有色金属矿的资源税减征30%，即按规定税额标准的70%征收。（摘自《财政部、税务总局关于调整冶金联合企业矿山铁矿石资源税适用税额的通知》财税[2022]17号）8、自2022年7月1日起，将《资源税代扣代缴管理办法》(国税发〔2022〕49号)中扣缴义务人应当主动向主管税务机关申请办理代扣代缴义务人的有关手续。对其他单位和个人开采销售给建设工程的石料，照章征收资源税。

9、外购及地上建筑所用砂石应依法缴纳资源税。

国家税务总局 国土资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告

1、享受衰竭期矿山减税政策的纳税人，矿产资源可采储量增加的，纳税人应当在纳税申报时向主管税务机关报告；不再符合衰竭期矿山减税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。纳税人开采销售的应税矿产资源（同一笔销售业务）符合两项（含）资源税备案类减免税政策的，纳税人可选择享受一项优惠政策，不得叠加适用。

2、对依法在建筑物下、铁路下、水体下（以下简称三下）通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。衰竭期矿山以开采企业下属的单个矿山为单位确定。主管税务机关应当将享受资源税减税的纳税人名单向社会公示，公示内容包括享受减税的企业名称、减税项目等。

3、十本公告不适用于原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼，资源税税目的有关优惠政策仍按原文件执行。纳税人初次申报减税，应当区分充填开采减税和衰竭期矿山减税，向主管税务机关备案以下资料：充填开采减税1.纳税人减免税备案登记表；2.资源税减免备案说明（包括矿区概况、开采方式、开采三下矿产的批件、三下压覆的矿产储量及其占全部储量的比例等）；3.采矿许可证复印件；4.矿产资源开发利用方案相关内容复印件；5.井上井下工程对照图；6.主管税务机关要求备案的其他资料。为落实《财政部税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2022〕53号）、《财政部税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税〔2022〕54号）规定的资源税优惠政策，现将有关申报、审核等征管事项公告如下：对符合条件的充填开采和衰竭期矿山减征资源税，实行备案管理制度。

4、十本公告自发布之日起施行。衰竭期矿山是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%（含）以下或剩余服务年限不超过5年的矿山。十各省、自治区、直辖市税务局会同省国土资源部门根据本公告制定具体实施办法。

5、纳税人每月充填开采采出矿产资源的减税销售额或销售量，按其三下压覆的矿产储量占全部储量的比例进行计算和申报。经主管税务机关核实后，对于不符合资源税减税条件的纳税人，主管税务机关应当责令其停止享受减税优惠；已享受减税优惠的，由主管税务机关责令纳税人补缴已减征的资源税税款并加收滞纳金；提供虚假资料的，按照《税收征收管理法》及其实施细则有关规定予以处理。三下的具体范围由省税务机关商同级国土资源主管部门确定。

6、原设计可采储量不明确的，衰竭期以剩余服务年限为准。纳税人备案资料齐全、符合法定形式的，主管税务机关应当受理；备案资料不齐全或不符合法定形式的，主管税务机关应当当场一次性书面告知纳税人。根据工作需要，主管税务机关可请国土资源主管部门提供相关信息，国土资源主管部门予以协助支持。

7、充填开采是指随着回采工作面的推进，向采空区或离层带等空间充填废石、尾矿、废渣、建筑废料以及专用充填合格材料等采出矿产品的开采方法。主管税务机关对相关信息进行比对，发现企业备案的有关储量、开采方式等信息有疑点的，可通过咨询国土资源主管部门进行核实。

8、纳税人应当单独核算不同减税项目的销售额或销售量，未单独核算的，不享受减税优惠。减征资源税的充填开采，应当满足以下三个条件：采用先进适用的胶结或膏体等充填方式；对采空区实行全覆盖充填；对地下含水层和地表生态进行必要的保护。

9、2022年7月1日至本公告施行日之间发生的尚未办理资源税减免备案的减免税事项，应当按本公告有关规定办理相关减免税事宜。十省级人民确定的资源税减免税项目可参照本办法执行。对实际开采年限在15年（含）的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

10、为做好减免税备案的后续管理工作，主管税务机关与国土资源主管部门要建立相应的协作机制。衰竭期矿山减税1.纳税人减免税备案登记表；2.资源税减免备案说明（包括矿区概况、开采年限、剩余可采储量或剩余服务年限等）；3.采矿许可证复印件；4.经国土资源主管部门备案的《矿产资源储量核实报告》评审意见书及相关备案证明；5.主管税务机关要求备案的其他资料。

资源税的税收优惠-2021年注会《税法》重要知识点

1、税法科目内容细碎，记忆起来有一定难度。搭配网课学习注会税法是不错的选择，通过网课可以更准确的把握高频考点，学习不走弯路。2021年注会《税法》重要知识点汇总＞＞＞[内容导航]资源税的税收优惠[所属章节]第八章资源税法和环境保护税法—第一节资源税法[知识点]资源税的税收优惠资源税的税收优惠资源税税收优惠分为四个层次：资源税法明确的法定减免；主管部门规定的政策减免；省、自治区、直辖市规定的特殊减免；资源税法施行后继续执行的资源税原优惠政策。东奥注会名师刘颖的税法课已开班，快来免费试听吧。

2、根据国民经济和社会发展需要，主管部门对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征减征资源税，报全国人民代表大会常务委员会备案。刘颖的2021年《税法》课程免费试听注会精编好课已开班，快来打卡学习吧。

3、2021年注会考试提前，大家有没有开始复习注会税法呀。前款规定的免征减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和主管部门备案。有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征减征资源税：纳税人开采生产应税产品过程中，因意外事故自然灾害等原因遭受重大损失；2.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。法定减免1.原油、天然气优惠政策开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税稠油、高凝油减征40%资源税2.除原油、天然气外应税资源优惠政策煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税；从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。

4、来看看我们整理的2021年注会《税法》重要知识点，助你牢记税法小税种。

六税两费减半优惠中的资源税包括水资源税吗

1、《财政部税务总局水利部关于印发的通知》（财税[2022]55号）规定，自2022年7月1日起在河北省实施水资源税改革试点。截止目前，水资源税试点的范围包括河北、北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等10个省（自治区、直辖市）。有企业咨询享受优惠的资源税包括水资源税吗。

2、从十个水资源税试点范围发布的文件来看，除北京外，其他省市在文件中均明确规定六税两费减半优惠中的资源税不包括水资源税。利用取水工程设施直接从江河、湖泊（含水库）和地下取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人。经咨询北京税务12366纳税服务热线，回复六税两费减半优惠中的资源税不包括水资源税。《财政部税务总局水利部关于印发的通知》（财税[2022]80号）规定，自2022年12月1日起在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省（自治区、直辖市）扩大水资源税改革试点。

3、按照财政部、税务总局公告2022年第10号的规定，各省、自治区、直辖市财政、税务部门在经同意后发布了当地的六税两费减半优惠政策。《财政部税务总局关于进一步实施小微企业六税两费减免政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）规定，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

资源税优惠政策

1、根据国民经济和社会发展需要，主管部门对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征减征资源税，报全国人民代表大会常务委员会备案。资源税特点如下：征税范围较窄：自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。有下列情形之一的，减征资源税：从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；稠油、高凝油减征百分之四十资源税；从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。随着经济的快速发展，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，资源税的征税范围应逐步扩大。

2、资源税征税范围包括矿产品和盐两大类；实行差别税额从价征收：2022年7月1日实行资源税改革，资源税征收方式由从量征收改为从价征收；实行源泉课征：不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产的源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。《资源税暂行条例》有下列情形之一的，免征资源税：开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。

3、这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。

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