政策性搬迁企业所得税优惠（政策性搬迁企业所得税优惠适用企业租来的房子吗）

发布时间:2022-11-29 | 更新时间:2024-10-07 15:30 | 热度:4406

企业拆迁补偿收入缴税规定

1、企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按规定处理。按照《税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》(国税函〔2022〕277号)规定，纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)地方人民收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。企业拆迁补偿收入交税关于企业所得税。由于印花税属于列举征收，搬迁补偿协议不在列举范围内，此搬迁补偿收入也可以暂不缴纳印花税。

2、有新的投入计划或立项报告。此案中，由于企业提供了搬迁文件、搬迁协议、搬迁计划和重置固定资产的立项报告，根据文件，此项收入可不在当年计入应纳税所得额。

3、《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，条例项所称的因建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、建设的需要被批准征用的房产或收回的土地使用权。企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。是否因城市实施规划、建设的需要被批准征用如属于城市实施规划搬迁，还需要确定是否因旧城改造或因企业污染、扰民(指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，由或有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁。

4、此案中，企业财务人员向税收管理员提供了进行旧城改造批复文件、具体规划等相关文件，企业此项搬迁补偿收入可以认定为土地增值税的免税收入，应到税务机关办理相关减免税手续。企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

5、根据《税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函〔2022〕118号)的规定，企业取得的政策性搬迁或处置收入按4种不同的方式进行企业所得税处理，企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。很明显，企业当年多缴纳了企业所得税。《税务总局关于收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》(国税函〔2022〕520号)又补充说，文件中关于县级(含)地方人民收回土地使用权的正式文件，包括县级(含)地方人民出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级(含)地方人民同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。《土地增值税条例》规定，因建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。

6、企业取得搬迁补偿收入除了涉及企业所得税外，还涉及营业税金及附加、土地增值税和印花税等3个税种。此案中，企业财务人员向税收管理员出具了广州市人民的收回土地文件等相关资料，该企业这6000万元搬迁补偿费可不用缴纳营业税。根据规定，只要企业符合以下两个条件，取得的搬迁补偿收入可不用在当年确认收入，视搬迁进展情况，可在规划搬迁次年起五年内确认收入：因城市规划、基础设施建设等政策性原因搬迁。大家仔细阅读的内容之后，应该明白了就算是因为拆迁给大家的补偿费用也是一样是需要缴纳税费的，且根据相关的法律规定企业拆迁补偿收入缴税是从四个方面缴纳的，就是印花税和土地的增值税，还有营业税和企业所得税，其实大家也能发现和平时的交税是一样的。

7、根据相关文件精神，在确定搬迁收入的土地增值税征免时，需要确定两个条件。

企业政策性搬迁如何进行所得税处理

1、企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本，在该换入土地投入使用后，按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。

2、企业搬迁期间新购置的各类资产，按以下处理：凡在《管理办法》生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。企业政策性搬迁如何进行所得税处理企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该项资产重新投入使用后，就其净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。

3、企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本。企业应按《企业政策性搬迁所得税管理办法》（以下简称《管理办法》）的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。凡在《管理办法》生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。

4、在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销。政策性搬迁不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁。关于规范企业政策性搬迁的文件自2022年到目前，共发过四个文件，分别是旧税法下于二〇〇七年五月十八日下发实施的《财政部税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2022]61号）、新税法实施后于二〇〇九年三月十二日下发的《税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2022]118号），税务总局以公告2022年第40号发布、自2022年10月1日起施行的《企业政策性搬迁所得税管理办法》和税务总局以公告2022年第11号下发、自2022年10月1日起执行的《关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》。

5、不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行《管理办法》规定。

政策性搬迁的具体规定

1、企业由于下列需要之提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：国防和外交的需要；由组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；由组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；由组织实施的保障性安居工程建设的需要；由依照《城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。法律分析：为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《企业所得税法》及其实施条例的有关规定，制定本办法。本办法执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。

2、法律依据：《企业政策性搬迁所得税管理办法》为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《企业所得税法》及其实施条例的有关规定，制定本办法。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。

3、企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。

关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知

1、主管税务机关要对企业取得的政策性搬迁补偿收入和原厂土地转让收入加强管理。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为支持城市的规划改造工作，经研究，现将企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题明确如下：本通知所称企业政策性搬迁收入，是指因当地城市规划、基础设施建设等原因，搬迁企业按规定标准从取得的搬迁补偿收入，以及搬迁企业通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地转让收入。重点审核有无搬迁文件或公告，有无搬迁协议和搬迁计划，有无企业技术改造、重置固定资产的计划或立项，是否在规定期限内进行技术改造、重置固定资产和购置其他固定资产等。搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。

2、本通知印发之前已做税务处理的，不再调整；尚未进行税务处理的，按照本通知的规定执行。对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理：搬迁企业根据搬迁规划，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称重置固定资产）、以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

3、企业因转换生产经营方向等原因，没有用搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额。搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

4、对于符合西部大开发、高新技术企业等企业所得税优惠政策的搬迁企业，其取得的企业搬迁收入，在审核企业享受税收优惠政策有关主营业务收入占总收入比例的条件时，不计入企业的总收入。

我国的拆迁税收政策是怎样的

1、对于符合西部大开发、高新技术企业等企业所得税优惠政策的搬迁企业，其取得企业搬迁收入，在审核企业享受税收优惠政策有关主营业务收入占总收入比例的条件时，不计入企业的总收入。法律依据：《关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知财税[2022]61号》对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理：搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地(以下简称重置固定资产)，以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。

2、搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。主管税务机关要对企业取得的政策性搬迁补偿收入和原厂土地转让收入加强管理。

3、搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或推销，并在企业所得税税前扣除。企业因转换生产经营方向等原因，没有用搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额。

4、法律分析：对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理：搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地(以下简称重置固定资产)，以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

最新企业拆迁补偿税收政策是什么

1、《国有土地上房屋征收与补偿条例》为了保障安全、促进国民经济和社会发展等公共利益的需要，有下列情形之确需要征收房屋的，由市、县级人民作出房屋征收决定：国防和外交的需要；由组织实施的能源、交通、水利等基础设施建设的需要；由组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；由组织实施的保障性安居工程建设的需要；由依照城乡规划法有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。企业因转换生产经营方向等原因，没有用搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额。

2、对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理：搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地(以下简称重置固定资产)，以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或推销，并在企业所得税税前扣除。

政策性搬迁补偿收入的所得税处理

1、主管税务机关对前款报告、文件、证件审核后，予以登记，发给税务登记证。纳税人申报办理税务登记，应提出申请登记报告和有关批准文件，提供有关证件。

2、法律依据:《税收征收管理暂行条例》凡从事生产、经营，实行独立经济核算，并经工商行政管理部门批准开业的纳税人，应当自领取营业执照之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按规定处理。对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行所得税处理：企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

3、企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，计入企业当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

4、税务登记证只限纳税人使用，不得转借或转让。税务登记的内容包括：纳税人名称、地址、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围以及其它有关事项。

政策性搬迁税收政策

1、不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。土地部分对应的赔偿款项，免征；房屋部分对应的赔偿款项，文件没有明确免征；实务中，如果房屋被收回后拆除了，一般不予征收；未拆除的需要过户给的，应该缴纳；机器部分对应的赔偿款项，应该征收；实务中，如果机器设备作为废品处理了，一般不予征收；能正常使用需要转移所有权给或指定单位的，应该征收；其他如搬迁奖励等，由于不属于增值税应项项目，不征。

2、法律依据：《企业政策性搬迁所得税管理办法》企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。

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