企业所得税纳税筹划案例（企业所得税纳税筹划案例计算及过程分析）

发布时间:2022-11-30 | 更新时间:2024-10-07 13:16 | 热度:4918

企业所得税筹划案例

1、具体方案有以下几种选择。[政策依据]《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除主管部门财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。王先生成立个人独资企业，根据《企业所得税法》的规定，个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率（6-2）。

2、根据所得税法的规定，乐天公司可以在税前抵扣的限额为450（3000×15%）万元，企业支付的超过450万元的部分属于企业本年度不能税前抵扣的费用，应该继续纳税调增，调增应纳税所得额30万元，企业需要多缴纳企业所得税7.5（30×25%）万元。企业所得税=20×25%×20%=1（万元）个人所得税=（20-1）×20%=3.8（万元）税后收益=20-1-3.8=15.2（万元）成立个人独资企业。

3、年末商场决定开展促销活动，拟定满100送20，即每销售100元商品，送出20元的优惠。由下属子公司直接支付广告宣传费。[筹划方案]满就送折扣。按上面的方案，方案一最终可获得税后净收益为13.27+5.31=18.58（元），与方案五大致相等。

4、表6-3物问商贸有限公司2×17年12月甲商品的收发存情况表数量（件）单价（元）金额（元）数量（件）单价（元）金额（元）12.1月初结存100040040000012.5购入200040080000012.10销售200012.15购入4000500200000012.20销售300012.25购入100060060000012.31合计700034000050003000[筹划方案]企业采用先进先出法（如图6-1所示）。案例一合理选择公司模式帮助企业少纳税王先生想要投资办一个小型微利企业，预计企业将实现年盈利20万元，税后利润全部分配给王先生，请问以何种方式组建公司可获得最大税收利益[筹划方案]成立有限责任公司。对于礼品的进项税额应允许其申报抵扣，赠送礼品时也不应该单独再次计算销项税额。

5、根据所得税法的规定，化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分可以在所得税前予以扣除，该子公司本年度的扣除限额为510（1700×30%）万元，全部广告费支出都可以在税前继续扣除。按此方案企业销售100元商品，收取100元，但赠送折扣券20元，则顾客相当于获得了下次购物的折扣权。

6、表6-2个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的个人所得税税率表1不超过30000元的5%02超过30000元至90000元的部分亿10%15003超过90000元至30000元的部分20%105004超过300000元至50000元的部分30%405005超过50000元的部分35%65500按照表6-2的相关规定，王先生本年应该缴纳的税款为：个人所得税=20×20%-1.05=2.95（万元）税后收益=20-2.95=17.05（万元）[政策依据]王先生成立有限责任公司，按照《企业所得税法》的规定，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。该公司本笔业务应纳税及相关获利情况为：应纳增值税=（100÷1.13）×13%-（60÷1.13）×13%≈4.60（元）；销售毛利润=100÷1.13-60÷1.13≈35.40（元）；应纳企业所得税=35.40×25%≈8.85（元）；税后净收益=35.40-8.85=255（元）。图6-2移动平均法企业按照移动平均法计算得出的存货发出成本为：2000×400+3000×[(1000×400+4000×500)÷(1000+4000）]=224（万元），物问商贸有限公司2×17年12月的主营业务成本为224万元，可以进行抵扣的所得税额为224万元，较方案一言多抵扣4万元。

7、小型微利企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%的税率征收（以下简称《减低税率政策》），以及《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2022]13号）文件规定的优惠政策。《企业会计准则》规定：各种存货发出时，企业可以根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方法确定其实际成本。[筹划方案]继续由乐天公司支付广告宣传费。

8、在这种情况下，所赠送的现金也要缴纳个人所得税，且由该公司承担。此方案下，企业赠送礼品的行为是有偿赠送行为，不应视同销售行为，不应计算销项税额（其实礼品的销项税额隐含在企业销售满100元的商品的销项税额当中，只是没有剥离出来已。在方案中，方案一与方案五相比，即再把20元的商品（成本是12元）视作正常销售，相关计算如下：应纳增值税=（20÷1.13）×13%-（12÷1.13）×13%≈0.92（元）；销售毛利润=20÷1.13-12÷1.13≈7.08（元）；应纳企业所得税=7.08×25%=1.77（元）；税后净收益=7.08-1.77=5.31（元）。但当顾客下次使用折扣券时，该公司就会出现按方案一计算的纳税及获利情况，与方案一相比，方案二仅多了流入资金增量部分的时间价值已，也可以说是延期折扣。

9、图6-1先进先出法企业按照先进先出法计算出来的企业的存货发出成本为；1000×400+2000×400+2000×500=220（万元），物问商贸有限公司2×17年12月的主营业务成本为220万元，可以进行抵扣的所得税额为220万元。商场的销售收入没有变化，但由于实行捆绑式销售，避免了无偿赠送之嫌，因加量部分成本可以正常列支，相关计算如下：应纳增值税=（100÷1.13）×13%-（60÷1.13）×13%-（12÷1.13）×13%≈3.22（元）；销售毛利润=100÷1.13-60÷1.13-12÷1.13≈24.78（元）；应纳企业所得税=24.78×25%≈20（元）；税后净收益=24.78-20=18.58（元）。[政策依据]的方案一至方案五均为法律允许的，都是安全空间内的操作。

10、按此方案企业销售100元商品，收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算。个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的生产经营所得也适用5%-35%的五级超额累进税率。

新企业所得税法“三费”的纳税筹划计处理

1、该企业2022年度广告费和业务宣传费的扣除限额为1200万元（8000万元×15%），该企业广告费和业务宣传费的实际发生额为600万元（120万元+480万元），可以全额扣除。超过的9万元（6万元+5万元-2万元）不得扣除，也不能转到以后年度扣除。设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外，对于扩大整个利益集团产品销售市场，规范销售管理均有重要意义，但也会增加一些管理成本。新《企业所得税法》规定，业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

2、一般行业企业的业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的5‰的部分准予扣除；超过部分不得结转。该企业2022年度业务招待费发生额的60%为90万元，故该企业无法税前扣除的业务招待费为110万元（150万元-40万元）。试计算企业所得税额并拟进行纳税筹划。两企业分别缴纳企业所得税。

3、销售公司当年业务招待费可扣除36万元，未超过销售收入的5‰；广告费和业务宣传费合计发生350万元，未超过销售收入的15%。这样可以将业务招待费的总额降低为65万元，将业务宣传费的支出提高到205万元。根据税法的规定，该企业2022年度的业务招待费的扣除限额为40万元（8000万元×5‰）。则维思集团合计应纳税所得额为92.5万元（40万元+90万元-37.5万元），应纳企业所得税23.125万元（92.5万元×25%）。

4、可节约企业所得税2万元（8万元×25%）。通过纳税筹划，企业不得税前扣除的业务招待费支出为24万元，可以少缴企业所得税21.5万元[（110万元-24万元）×25%]。业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。业务招待费应与会务费、差旅费分别核算在核算业务招待费时，企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业将产生不利影响。

5、[案例]A企业2022年度发生会务费、差旅费共计18万元，业务招待费6万元，部分会务费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全，导致5万元的会务费无法扣除。企业发生的广告费和业务宣传费合计共1250万元，超过当年销售收入的15%，两者取其低故只能扣除1200万元。

6、该企业总计应纳税所得额为260万元（100万元+110万元+50万元）。业务招待费与广告费、业务宣传费合理转换在核算业务招待费时，企业除了应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分外，还应当严格区分业务招待费和业务宣传费，并通过二者间的合理转换进行纳税筹划。试对该企业进行纳税筹划。

7、根据税法的规定，如凭证票据齐全则18万元的会务费、差旅费可以全部扣除，但凭证不全的5万元会务费和会议费只能算作业务招待费，该企业2022年度可扣除的业务招待费限额为2万元（400万元×5‰）。维思集团当年业务招待费可扣除37.5万元（7500万元×5‰）；广告费和业务宣传费合计发生900万元，未超过销售收入的15%。企业应纳所得税65万元（260万元×25%）。

8、因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得税前全额扣除，不受比例的限制。若维思集团将其下设的销售部门注册成一个独立核算的销售公司。原规定扣除限额为销售1500万元以下的可扣除5‰；1500万元部分，可扣除3‰。该企业广告费和业务宣传费的总发生额为685万元，亦可全额扣除。

9、假设维思集团的税前利润为40万元，销售公司的税前利润为60万元。此时，该企业2022年度业务招待费的发生额的60%为39万元，可以全额扣除。2022年1月1日实施的新企业所得税法对三项期间费用相关规定做了不小的调整，为应对新变化，应在准确把握新政策的进行纳税筹划思路的重新调整。试计算企业应纳所得税额并拟进行纳税筹划。

10、纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立独立纳税单位。例如发生会务费时，按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件，否则不能证实会议费的真实性，仍然不得税前扣除。

企业所得税税收筹划的论文大纲怎么写

1、做好这项工作，不仅有利于纳税人减轻税负，且有利于完善政策法规。企业所得税筹划不仅是纳税人努力实践的一项工作，税务部门也在积极探索。例如，分期收款销售商品是根据合同约定日期确认收入，委托销售商品是在收到代销清单时确认收入，为了实现合理纳税期间，企业可以在签订销售合选择不同的销货方式，在不期确认收入，实现递延纳税，减少筹集资金的成本，增加企业税后利润。总体上看，企业内部集资与企业之间拆借方式效果最好，尤其当企业间税率有差别时，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。

2、通常情况下，企业自我筹资所承担的税收负担要重于向金融机构贷款的税收负担，企业之间相互拆借筹资所承担的税收负担要重于企业内部集资所承担的税收负担。在关联双方适用税率有差别的情况下，使利润流向税率较低的一方，效果更加显著。现甲企业兼并乙企业，根据税法规定盈利企业兼并亏损企业的累计亏损企业可以用亏损企业的累计亏损额抵减盈利企业的利润的政策，甲乙企业合并后应纳税所得额为9万元，应纳税所得率为27%，应纳税所得额为24300元，比合并前少纳税305700元。同样，对于折旧方法的选择有直线法、双倍余额递减法和年数总和法等，企业为了达到递延纳税的目的，在税法允许的行业，可以采用加速折旧法，年数总和法等计提折旧。

3、如企业对于情况属实的毁损，如果进行了税收筹划，在限额内的部分，企业及时办理报批手续，将资产转入坏账，争取税前扣除，则企业可以减少不必要的税负。减免税优惠：对不少产业实行减免税优惠，企业可充分利用此政策，进行税收筹划，达到合理避税目的。

4、筹资筹划，主要包括筹资渠道策划和还本付息策划。两免三减半优惠政策与外资企业所得税筹划《外商投资企业和外国企业所得税法》规定，对于生产性外商投资企业，经营期在10年的，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第５年减半征收企业所得税（这一政策常被人们称为两免三减半）。正确领会这一政策是生产性外商投资企业搞好所得税筹划的关键。如，企业年应纳税所得额为11万元，企业所得税税率为33%，应缴所得税为36300元。

5、此时，如将企业分立为两个企业，分立出来的企业应纳税所得额为3万元，应纳企业所得税为5400元；原企业应纳税所得额为8万元，应纳企业所得税为21600元，两个企业共计纳税27000元。企业可以根据自己的实力选择不同的行业，进行税收筹划，实现合理避税。采用企业合并合理避税：如甲企业年应纳税所得额为100万元，乙企业累计亏损91万元，甲乙企业合并前分别纳所得税为33万元和0万元。

6、其原因在于内部集资与企业之间的拆借涉及的部门和机构较多，容易使企业利润分散。企业所得税的筹划工作将不断深入，不断丰富和进步。资产重组筹划法1.采用企业分立合理避税：利用企业所得税按照企业年应纳税所得额不同、税率不同的政策，将企业分立，实现合理避税。

7、投资筹划，税负的轻重对投资决策起着决定性的作用。盈亏抵补筹划，是准许企业在一定时期以某一年度的亏损去抵以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税额。

8、人员构成：现行税法中有一些安置待业人员、下岗人员的优惠政策，企业可以根据情况合理应用。相当于企业获得了一种无息贷款，企业无形中增加了收入。例如规定在西部地区、沿海经济开发区、经济特区等都有不同的优惠政策。

9、可见，选择适当的企业合并，可以大大地降低企业的税负，给企业带来很大的利润，达到合理避税的目的。企业在投资时，可以选择低税负区，获得税收优惠。

10、准确设置会计科目，充分利用会计政策。分离后与分离前相比企业节约所得税为9300元（36300－27000）。

企业所得税纳税人的筹划一般从哪些角度切入

1、由于新法采取反避税的力度明显加大，特别注重对关联方转移定价的防范，规定了一系列相关条款，增加诸如防范避税地避税、防范资本弱化、一般反避税等反避税手段，从使以往主要是针对外资企业的反避税，自然延伸到内资企业，对此企业应提早作出安排，掌握和理解新法有关反避税的规定，防止被税务行政调查造成损失。从居民纳税人与非居民纳税人中选择筹划从子公司与分公司中选择筹划个人独资、合伙经营、公司制中选择筹划私营与个体工商户中选择筹划纳税主体是身份转变。可采取的方法有：递延销售收入的确认时间、加大技术开发力度、加快设备更新及技术改造进度、固定资产加速折旧等等，通过安排，把利润留在以后年度，从获得更大的税后收益。避免税收违法行为的筹划，这主要是针对新法对避税行为所作的特别纳税调整规定。

2、税基型的筹划，这主要是针对新法对税前扣除政策的调整，因为这将导致今年扣除和明年扣除就会出现明显的区别。比如，如果最终计税工资标准、广告费等费用扣除标准取消，可以按实际支出列支的话，把员工今年的奖金推迟到明年初发放，把有的广告推迟到明年发布，就可以在税前完全列支。

3、由于新法在税前扣除政策的调整上，对于工资、捐赠、研发费用及广告费作了更加宽松的规定，特别是对于内资企业来说，扣除限额得到大幅度提升，企业可在新法限额内采用就高不就低原则，即在规定范围内充分列支工资、捐赠、研发费用及广告费等；再具体来看，新法把捐赠扣除的计算基数由原来的应纳税所得额改为利润总额，应纳税所得额是由利润总额调整后所得，鉴于利润总额属于会计概念，它在计算操作上没有应纳税所得额严格，企业可在不违规的前提下充分扩大利润总额，从使扣除数额增大；当然还有必要注意企业应严格区分广告费和业务宣传费，因为后者的税前扣除标准比前者偏紧许多，又鉴于两者容易混淆，企业应在营业费用中分别设置明细科目进行核算。投资方式选择的筹划，这主要是针对新法对免税收入的规定。

4、当企业有暂时闲置资产要对外投资时，可以选择购买股票、债券或直接进行投资，新法明确规定了国债利息收入及符合条件的居民企业之间的股息、红利收入为免税收入，在综合风险与收益的权衡下，相对于其他债券及股利不失为一个较好的投资选择。需要补充的是，根据个人独资企业法及有关规定，内商独资企业从2022年1月1日起，就已享有停征企业所得税，对投资者的经营所得仅征收个人所得税的政策了，外商独资企业由于不适用个人独资企业法，也就未适用政策了。税收优惠型的筹划，这主要是针对新法对以往税收优惠政策所作的重大调整、整合。纳税方式的筹划，这主要是针对新法对汇总计算缴纳所得税的规定。

5、但为了贯彻统一内、外资企业所得税法的原则，此次新企业所得税法规定的个人独资企业理应包括外商独资企业在内，这样本段关于企业组织形式选择的筹划对外资企业来说更具有针对性。其次新法在整体上降低税率的，虽然一方面对不同档次的税率进行了整合，但还是保留了对小型微利企业施行较低的税率，企业可根据对自身规模和盈利水平的预测，在权衡之下，可将有限的盈利水平控制在一定范围之内，适用较低的税率。税率型的筹划，这主要是针对新法对税率所作的调整。

6、再如捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件的放宽，这样企业如果将原本在今年进行的两类项目支出改在明年实施，就可以在税前更多地列支。首先总体上来说，这一形式的筹划要领是：基于明年新税法实施后税率将明显下降，企业在这之前就应合法降低利润，力争把利润递延到以后。其次从新法实施后的角度来分析，税基型的筹划主要通过缩小计税基础来减轻纳税义务，如充分预计可能发生的损失和费用及时核销已发生的损失。

7、当企业及下属单位有盈有亏时，理应设法使企业合并申报，盈亏相抵，否则一个单位缴纳企业所得税，一个单位还得等待弥补亏损，将影响企业整体利益，新法规定居民企业与其在境内设立的不具有法人资格的营业机构应当汇总缴纳企业所得税，企业即可利用两者的特殊关系合理安排盈亏分布，以达整体承担较低税负的目的。纳税人筹划的切入角度主要考虑以下几个方面：企业组织形式的选择纳税人的身份的转变避免直接成为某税种的纳税人统称为纳税筹划，所得税的筹划主要从成本、费用以及税前扣除方面考虑，具体细节需要掌握专业法规、文件、规定等方面知识，并具备一定的实战经验。企业可采取的对策企业组织形式选择的筹划，目前企业的组织形式主要由股份公司、有限责任公司、合伙企业和个人独资企业，新法规定后两者不适用本企业所得税法，即后两者只缴纳个人所得税，前两者在缴纳完企业所得税后股东还得再缴纳个人所得税，但鉴于后两者在责任承担上要大于前两者，企业在权衡自身发展前景、规模预测、市场风险等因素后，可合理选择企业的组织形式，以期缴纳相对较少的税款。

企业所得税税务筹划案例

1、《企业所得税法实施条例》3、《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2022〕76号）4、《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第8号）受疫情影响较大的困难行业企业2022年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。甲公司2021年度需要缴纳企业所得税：600×25%=150万元建议甲公司在2021年度采取措施提高利润总额，如提前确认部分收入，推迟固定资产的购置，减少原材料的采购，将部分高管、员工的工资、年终奖推迟到2022年度发放等，将甲公司2021年度的利润总额提高至200万元。《企业所得税法》企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

2、2021年度，甲公司（非小型微利企业）在办理完2022年度企业所得税汇算清缴时，发现2022年度有200万元亏损尚未弥补，预计甲公司2021年度的利润总额为0，2022年度的利润总额为600万元，假设无纳税调整事项。该200万元可以弥补2022年度的亏损，弥补亏损之后的应纳税所得额为0，不需要缴纳企业所得税。

3、甲公司2022年度的200万元亏损将过期作废。困难行业企业2022年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%。

4、甲公司2021年度的利润总额为0，不需要缴纳企业所得税。税法规定，企业的亏损可以用以后年度的盈利弥补，但最长不能超过5年（高新技术企业和科技型中小企业最长不能超过10年）。通过纳税筹划，甲公司节税：150-100=50万元。

5、由于甲公司2021年度的利润总额增加了200万元，甲公司2022年度的利润总额将减少至400万元。甲公司2022年度需要缴纳企业所得税：400×25%=100万元。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。

企业所得税税收筹划的基本思路

1、企业在进行所得税纳税筹划过程中，要树立成本效益原则，结合自身的实际情况，全面考虑有关因素，制定出一套可操作性强的纳税筹划方案，使企业税负最小化。分析详情纳税筹划是指纳税人在符合纳税法律制度和取得税务机关认可的前提下，以的纳税政策为导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻纳税负担，获得纳税利益的合法行为。非居民企业为20%；企业应纳所得税额=当期应纳税所得额适用税率；应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额；企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率，规定一般企业所得税的税率为25%；非居民企业在境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

2、如何利用税收优惠政策，进行所得税纳税筹划有哪些主要途径和方法，应该注意哪方面的问题，都是企业要妥善解决的。正面回答为实现股东财富最大化，企业必须重视所得税纳税筹划工作。

3、企业所得税纳税筹划是以所得税为出发点进行的纳税筹划。也可以说是纳税人在纳税法规许可的范围内，利用合法的手段，通过经营和财务活动的安排尽量减少纳税税额，以获得纳税人最大利益的活动。企业所得税怎么算1、企业所得税的税率为25%的比例税率。

企业所得税税收筹划的重要性？

1、其外在表现是使纳税人纳税最少，纳税最晚，即实现经济纳税。企业所得税筹划的重要性和作用：税务筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例，在税法许可的范围内，对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标的谋划、对策与安排，在不妨碍正常经营的前提下，达到税负最小化的目标。

2、所得税筹划的内容一般包括：利用坏帐损失进行税务筹划利用存货计价方法进行税务筹划利用折旧年限进行税务筹划利用折旧方法进行税务筹划利用亏损弥补进行税务筹划利用预缴所得税进行税务筹划利用企业所得税减免税政策进行税务筹划了解更多税务筹划的知识，欢迎咨询麦积财税。

论企业所得税税收筹划的重要性？

1、企业所得税筹划的重要性和作用：税务筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例，在税法许可的范围内，对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标的谋划、对策与安排，在不妨碍正常经营的前提下，达到税负最小化的目标。其外在表现是使纳税人纳税最少，纳税最晚，即实现经济纳税。

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