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发布时间:2023-03-31 | 更新时间:2024-10-07 15:19 | 热度:3336

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2002年1月1日，A公司将一条程控生产线按260万元的价格销售给B公司，该生产线2002年1月1日的账面原值240万元，全新设备未提折旧，同时签订一份10年期的租赁合同将该生产线租回。

原账务处理如下：

（1）2002年1月1日，结转出售固定资产的成本

借：固定资产清理 240

贷：固定资产 240

（2）2002年1月1日，向B公司出售程控生产线

借：银行存款 260

贷：固定资产清理 240

递延收益——未实现售后租回损益 20

（3）每月按使用资产的折旧进度，分摊未实现售后租回损益=20÷10=2万元

借：递延收益——未实现售后租回损益 2

贷：制造费用——折旧费 2

新账务处理增加：

（4）假定在2020年1月1日，现值确认生产线的租赁资产权，折现率为内含利率6%

260×（P/A，6%，10），计算10年共付租金260万元的现值=260×7.36=1,914万元

借：使用权资产 1,914

贷：租赁负债——租赁付款额 260

租赁负债——未确认融资费用 1,654

（5）每年初支付生产线租金26万元

借：租赁负债——租赁付款额 26

贷：银行存款 26

（6）每月计提折旧费，直线法若按无残值处理=1,914÷10÷12=16万元

借：制造费用——折旧费 16

贷：使用权资产累计折旧 16

（7）每月按摊余成本余额，计算并分摊融资费用，分摊率为内含利率6%

2020年每月财务费用=初始摊余成本×分摊率=（1,914×6%）÷12=10万元

借：财务费用——利息费用 10

贷：租赁负债——未确认融资费用 10

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