进项发票抵扣了红冲如何做账(计算抵扣的进项如何做账分录)

发布时间:2023-03-31 | 更新时间:2024-10-07 15:24 | 热度:6040

进项发票抵扣了红冲如何做账(计算抵扣的进项如何做账分录)

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进项税加计10%抵扣，是以已经认证进项税发票为基数（减除转出进项税），加计10%的抵扣额度，在当期需要缴纳增值税时，对当期需要缴纳的增值税予以抵扣。当期加计部分大于应交增值税额，则结转到下期进行抵扣。政策结束后，仍有加计部分未抵扣的，则加计抵扣部分不能再进行抵减。

加计抵扣10%的会计分录

进项税加计扣除10%，是在当期有要缴纳的增值税时，才进行会计处理。分录如下：

借：应交税费—未交增值税

贷：其他收益 — 政府补助

案例说明进项税加计10%的会计处理

案例：甲企业是一般纳税人，该企业符合享受增值税进项税额加计抵减10%政策。2022年1月份，甲企业新增进项税10000万元，新增销项税10100元，转出进项税额200元。假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0。则账务处理如下：

1、增值税结转

借：应交税费—应交增值税—销 10100

贷：应交税费—应交增值税—进 10000

应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 100

借：应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 100

贷：应交税费 — 未交增值税 100

2、计算加计抵减额

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%=10000*10%=1000元

当期调减加计抵减额=当期转出进项税额× 10%=200*10%=20元

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+1000-200=800元

因为甲企业当期应交增值税额 100元，进项税加计抵减，抵减的是当期应交增值税额，所以当期最大抵减额不能超过应交增值税额。抵减剩余部分700元（800-100）结转到下期。结转的加计抵减额不需要进项分录，只需记入备查账。

3、1月份10%加计抵扣分录

借：应交税费 — 未交增值税 100

贷：其他收益—政府补助 100

案例：（接上）甲公司2月份，发生进项税5000元，销项税7000元。账务处理如下：

4、2月份增值税结转

借：应交税费—应交增值税—销 7000

贷：应交税费—应交增值税—进 5000

应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 2000

借：应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 2000

贷：应交税费 — 未交增值税 2000

5、2月份增值税上缴分录

2月可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=700+500（5000×10%）- 0=1200元

借：应交税费 — 未交增值税 2000

贷：其他收益—政府补助 1200

银行存款 800

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