应收票据重分类调整(重分类要调账吗)

发布时间:2023-04-03 | 更新时间:2024-10-07 09:23 | 热度:10888

应收票据重分类调整(重分类要调账吗)

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财务工作中审计和会计中重分类调整

重分类指会计报表的重分类。它调表不调账，即不调整明细 帐和总帐，只调整报表科目余额，具体说来，它根据会计明细科目的 期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出 现贷方余额时， 这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一 种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。

应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、长期投资 . 长期借款中一年到期的、待摊费用与预提费用

1. 重分类调整不管金额多少都要进行调整；

2. 应收账款明细账的余额一般在借方 ，表示被审计单位应收而未收的债权。如果某一应收账款明细账的余额在贷方 。此时其性质不是应收债权，而是预收账款。此时就要进行重分类调整：

借：应收账款

贷：预收账款

如果未进行调整，则属于审计差异同样的，延伸：

3. 应付帐款与预付账款

应付账款的余额一般在贷方。若在借方，则性质是预付账款，不是应

付账款

则：借；预付账款

贷：应付账款

4. 一年内到期的长期债权投资

债权性的可供出售金融资产或者持有至到期投资中属于“一年内到

期的非流动资产”在填列会计报表项目时，应从持有至到期投资或可供出售金融资产中扣除， 填列在流动资产类“一年内到期的非流动资产”这个报表项目内。

则；借：一年内到期的非流动资产

货：持有至到期投资（或债权性可供出售金融资产）

5. 一年内到期的长期负债

在长期负债“长期借款、应付债券”中， 属于一年内将要还款或者承兑时，就应从长期借款或应付债券项目中扣除，放在流动负债类的 “一年内到期的长期负债”内填列。

则：借：长期借款（应付债券）

贷：一年内到期的长期负债

6. 银行存款和其他长期资产

把银行存款中的一年以上的定期存款不能放在流动货币资金项目。应放在其他长期资产

则；借：其他长期资产

贷：银行存款

7. 预收账款明细账的余额一般在贷方，表示被审计单位预收的负债。

如果某一预收账款明细账的余额在借方,此时其性质不是预收负债，而是应收账款。此时就要进行重分类调整：

借：应收账款

贷：预收账款

8. 预付账款

预付账款的余额一般在借方。若在贷方，则性质是应付账款，不是预付账款

则：借: 预付账款

贷：应付账款

9. 关于待摊费用与预提费用的理解

比如：公司支付的报刊费用10000 元，借：待摊费用10000

贷：银行存款10000

摊销时 12 个月摊了12000 元，借：管理费用12000

贷：待摊费用12000

此时，待摊费用为贷方2000，管理费用多了2000 元，其实这2000

的待摊费用其实质就是预提费用

其实反应实质的分录应该是借：管理费用12000

贷：待摊费用10000

预提费用2000 （前面只支付了10000 元银行存款） 此时待摊费用贷方2000，就应该重分类调整至预提费用2000（调

表不调帐）

则：重分类调整分录：借：待摊费用2000

贷：

预提费用2000

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