2021年高新企业研发费用加计扣除(高新企业研发费用加计扣除怎么算)

发布时间:2023-04-12 | 更新时间:2024-10-07 15:24 | 热度:4010

2021年高新企业研发费用加计扣除(高新企业研发费用加计扣除怎么算)

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财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号第一条规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；

形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。那么研发费用平时账务处理如何归集，哪些可以加计扣除及如何加计扣除呢？今天给大家分享如下：

第一：研发费用如何归集？

企业研发项目的分为研究阶段与开发阶段。

（一）研究阶段研发生的费用归集

序号	一级科目	二级科目	三级科目	四级科目
1	研发支出	费用化支出	人员人工	工资
				社保
				五险一金
				劳务费用
2	研发支出	费用化支出	直接投入	材料费
				燃料费
				动力费
				模具、工艺装备开发及制造费
				样品、样机及一般测试手段购置费
				测验费
				仪器、设备维护、调整、检验、维修等费用
				仪器、设备的租赁费
3	研发支出	费用化支出	折旧费	仪器折旧费
				设备折旧费
4	研发支出	费用化支出	无形资产摊销费	软件的摊销费
				专利权的摊销费
				非专利技术的摊销费
5	研发支出	费用化支出	新产品设计费	新产品设计费
				新工艺规程制定费
				新药研制的临床试验费
				勘探开发技术的现场试验费
6	研发支出	费用化支出	其他费用	资料费、翻译费、咨询费、高新技术研发保险费
				研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用
				知识产权的申请费、注册费、代理费
				职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费
				差旅费、会议费
				……
7	研发支出	费用化支出	委托研发	委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用
				委托境外机构进行研发活动所发生的费用

备注：以上费用属于研发活动中费用化支出。月末费用化转入管理费用，其会计分录：

1、研发费用发生时：

借：研发支出–费用化支出（按项目及明细核算）

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2、月末结转时：

借：管理费用–研发费用

贷：研发支出–费用化支出（按明细结转）

（二）开发阶段发生的成本归集

1	研发支出	资本化支出	人员人工	明细同上
2	研发支出	资本化支出	直接投入	明细同上
3	研发支出	资本化支出	折旧费	明细同上
4	研发支出	资本化支出	无形资产摊销费	明细同上
4	研发支出	资本化支出	设计试验费	明细同上
5	研发支出	资本化支出	其他费用	明细同上
6	研发支出	资本化支出	委托研发费用	明细同上

备注：以上支出属于开发阶段可资本化的支出。研究开发项目达到预定可使用状态形成无形资产后，其会计分录：

1、开发阶段可资本化（如果不可资本化分录同上）

借：研发支出–资本化支出（按项目及明细核算）

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2、按月归集支出、研发成功后才将汇总的支出转出

借:无形资产–xx

贷：研发支出–资本化支出（按明细结转）

参考文件：研发费用加计扣除归集详见：国家税务总局公告2017年第40号》，网址：

http://www.chinatax.gov.cn/

注意1：研发费用平时账务处理就要按项目核算，税审的时候是按项目审核。政策文件：《企业所得税优惠政策事项办理办法》详见：国家税务总局公告2018年第23号第七条规定企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。网址：

http://www.chinatax.gov.cn/

注意2：如果增值税设及先征后退也是需要分项目核算。

注意3：研发费用平时最好按项目建立“研发支出辅助账”与“研发支出辅助账汇总表”也是企业留存备查。其格式可在电子税务局官网下载。

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