预算控制和财务预算的实训(财务怎么做好预算控制措施)

发布时间:2023-04-12 | 更新时间:2024-10-07 17:33 | 热度:3486

预算控制和财务预算的实训(财务怎么做好预算控制措施)

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大部分企业预算编制工作已经接近尾声，年度预算方案通过预算管理委员会及董事会审批后正式下发，对于预算管理办公室（下文统称“财务部”）来说如何进行有效的预算管控，真正让预算执行按照企业战略目标实施到位。

首先，我们要从实际业务出发，分析大家经常遇到的问题：

（1）业务部门经常提到年度预算已经编制，具体怎么花钱财务部管不着；

（2）预算编制不够准确，实际情况千变万化，总不能用一个死数控制企业，这样显得很不灵活；

（3）什么钱该花，什么钱不该花，没有统一的标准，花着看；

（4）年度预算没有考虑到的情况实际发生时不作为，理由就是没有预算；

（5）利用人情不断调整、追加预算，导致整个预算盘子失控；

（6）没有规范预算审批流程导致有的预算多人审批、有的预算无人审批，责权利划分不清晰。

大家在实际工作中遇到的情况远不止文本所提到的，但是所有问题的症结都在于预算管控无力、无序、无章法，要想解决以上问题作者本人建议从以下几个核心方面设计预算管控方案。

【建立高效的预算审批制度】

预算编制是预算管理过程的起点，预算执行必须在监管之中，这就需要执行业务活动（或者是动用预算）之前提出申请，有的企业是在财务报销环节增加预算审批，根据职责权限层层审批，审批后的预算才能动支。只有将预算执行审批放入预算管理环节才能起到监管的作用，全程监督预算落实情况。

【设计灵活的预算控制方法】

预算控制方法又称控制颗粒度，说白了就是针对预算项目如何进行管控。常见的方法有刚性控制和弹性控制：

刚性控制是指按照一定的时间周期进行定额控制，包括年度控制、季度控制、月度控制、项目控制，例如某公司维修部门维修费全年预算20万元，在进行预算控制时采用季度刚性控制，即每个季度维修部门可以使用的维修费预算5万元，只要在一个季度内实际支出控制在5万元以内就符合预算管控要求。

弹性控制是指按照一定的业务逻辑或比例进行浮动额度控制，包括收入比例、作业量比例、工时比例、进度比例等，接着上面的例子维修部门维修费全年预算20万元，按照机器工时比例进行预算额度划拨，假设该维修部门负责的机器年总工时10000小时，每小时预算额度20元，在进行预算管控时根据已运转机器总工时进行预算额度控制。弹性预算在实际运用过程中比刚性预算复杂很多，主要受到非线性因素影响，还要结合企业实际来设计。

也可以综合利用刚性预算和弹性预算对企业进行管控，本文不再展开。

【搭建标准成本体系】

成本管理是很多企业关注的重点，尤其是财务部监管的难点。预算控制过程中同样会引入标准成本管理思路，利用作业成本标准化降低成本支出提高工作效率，增加预算审核依据性。例如业务部门经常出差，在进行预算控制的过程中将差旅费标准化，见下表：

职级	飞机	高铁	短途工具	住宿标准	餐食标准	出差补助
总经理	头等舱	一等座	出租车	1000/间天	200/天	——
副总经理	头等舱	一等座	出租车	800/间天	200/天	——
总监	经济舱	一等座	出租车	600/间天	100/天	100/天
部门经理	经济舱	二等座	公共交通	500/间天	100/天	50/天
主管	经济舱	二等座	公共交通	300/间天	50/天	30/天
专员	经济舱	二等座	公共交通	300/间天	50/天	30/天

注：以上表格只是示例，具体项目及额度根据企业自身情况设定。

【协调预算管理的严肃性与灵活性】

预算方案一旦下发一般情况不允许改动，这样可以保证预算执行中的严肃性，不然朝令夕改只会让预算管理变成数字游戏。但是业务活动和市场环境瞬息万变，年初制定的预算在年中可能会变得不切实际，这样为了保证预算执行的合理性还要引入预算调整机制，让预算更加灵活。

主要方法有两种：年中调整和预算外审批。年中调整是根据市场环境变化在年中进行一次大的调整，这里面不是所有的预算都允许调整，只能是那些根据市场变化变得不切实际的预算才能被列入调整范围，否则必须按照年度预算方案执行。预算外审批是根据大额超预算情况进行的临时性调整，例如总经办根据客户投诉临时安排了一项安全大检查，年初没有进行预算，实际发生时根据该项检查预计支出费用进行预算外审批流程，这样做也是秉持“一事一议”原则确保全年预算控制在合理范围内。

【控制结果与绩效挂钩】

最后就是将预算执行结果与年度预算（或修订预算）进行比对，比对结果纳入员工年度绩效考核中，跟员工年终奖或绩效奖金挂钩。只有将预算控制结果与绩效奖金挂钩，才能真正发挥员工的积极性、能动性，否则预算控制只是管理层运行的工具，无法落地，控制效果自然大打折扣。

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