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13240416852 立即咨询发布时间:2023-04-14 | 更新时间:2024-10-07 15:28 | 热度:3590
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大家好,今天我们来聊一聊固定资产的一次性扣除问题。我们国家为了减轻企业的负担,规定企业新购进的设备、器具单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期的成本费用,在计算应纳税所得额时扣除,此政策延期到2023年12月31日。这个应纳税所得额,它就等于收入减成本和费用,所以说成本费用越高,交的税就越少,固定资产啊,它是通过累计折旧这个科目来计入到成本费用中去的。
比如说2021年5月,我们企业采购进了一台设备,这个设备价值360万元,使用三年,那么每年的折旧是不是120万元,每月呢,是10万元。这个设备是五月份采购进来的,那么从下个月,也就是六月份开始计提折旧。然后呢,我们这个企业所得税是按季预缴的,所以说在七月份啊,申报上半年的企业所得税,这个在会计上固定资产的成本费用,是不是扣除了10万元,但是我们税法上规定,一次性把360万元全部扣除掉,这样成本费用是不是多扣了350万元,这样的话,我们七月份可以少纳税多少啊,是不是350万元乘以25%等于87.5万元,这对我们企业的税收负担是不是减轻了很多呀。
我们企业所得税预缴申报时,利润总额是按年累计的,所以2021年10月份申报税款时,会计上累计折旧是扣除了40万元,税法上利润总额继续再调减320万元。2022年1月份申报去年四季度的企业所得税,会计上累计折旧已经扣除了70万元,税法上要继续调减,在此基础上利润总额再调减290万元,这样实现了全年扣除360万元的目的。
然后到2022年4月份申报一季度的企业所得税时,这个时候会计上是折旧了30万元,我们税法上应该怎么办?这时候就要调增30万元,2022年及以后都不允许再扣除了,因为2021年已经把360万元全部扣除了,要防止重复扣除。
当然如果说使用期间,我们把这个设备又出售了,那么你享受的优惠政策就不能再享受了,所以又要调减回来,比如说我们2021年九月份,这个设备出售了,那么十月份该如何申报呢?咱们知道固定资产是当月减少,当月仍然继续提取折旧,所以说到九月份我们累计折旧提了多少,提了四个月的,就是40万元,这是允许扣除的,但是呢,我们在七月份的时候,是不是已经扣除了360万元啊,所以说这得把多扣除的成本费用调整回来,所以十月份申报纳税时,要在企业利润总额上再增加320万元,预缴税款。
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