个人股权转让账务处理流程(个人股权转让账务处理流程及费用)

发布时间:2023-04-14 | 更新时间:2024-10-07 15:27 | 热度:4430

个人股权转让账务处理流程(个人股权转让账务处理流程及费用)

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自然人股权转让涉及到盈利缴纳个税的有两种情况：一是先分配利润再转让（先分后转）；二是直接溢价转让。新股东釆取第一种情况受让股份的，不存在可分配以前年度的可供分配利润；采取第二种情况对原来的所有者权益占有的代价，那么，溢价参股可参与未分配利润。

利润分配的顺序由《公司法》规定，会计核算不管是否分配到自然人股东，年度盈利（含可弥补亏损）必须完成盈余公积（含公益金5%）15%计提的会计处理。

会计核算出可供分配的利润总额，由公司股东大会决议如何分配，盈利年度非必需分配。许多企业未分配利润总额巨大，可能是“两套账”下的虚增利润，收入与支出原因各有不同。

税法规定的自然人股权转让个税认定，主要从经营所得和资产评估所得两方面进行，并非是会计核算出的净资产总额。只有在企业历年汇算清缴无存在少缴所得税费用，也不存在无形资产、土地、房地产等的转让评估增值时，才接近于账面净资产（所有者权益）。

有限责任公司如何计算股权转让的价格？根据股份公司的计算方法，实际业务上会计算出基准溢价，这个不低于的转让价格即为公允价值。

案例：ABC有限公司自然人股东甲、乙经营5年，持股比例为60%：40%，2021年12月实收资本为1000，盈余公积合计60，未分配利润（可供分配）300，2022年1月新股东丙、丁接手，持股比例为30%：70%，转让基准价格是多少？

期末权益/期初权益=（1000+60+300）/1000=1.36，

上式可知，溢价比率为1.36，丙、丁需要以1360价格取得股本1000。

丙出资额=1360×30%=408

丁出资额=1360×70%=952

上述第二种情况处理，实收资本不变，溢价360计入资本公积。ABC公司退股1000且将溢价部分同时支付给甲、乙，划转后完成股东更名。

假设，不存在其他情况，净资产同为计税依据的，ABC公司为甲、乙代扣缴股权转让的个税。

代甲申报收入=360×60%=216

代乙申报收入=360×40%=144

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