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13240416852 立即咨询发布时间:2023-04-18 | 更新时间:2024-10-07 13:18 | 热度:3861
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很多连锁服务业的财务伙伴,对账核账、出具报表、处理日常财税工作均游刃有余,但面对不同的法律主体形式时,所得税种类的区分及匹配往往有些困惑。尤其是居民企业与非居民企业,合伙企业与个人独资企业,这些都叫企业,却一会儿适用企业所得税税率,一会儿又适用生产经营所得税税率。
有鉴于此,小编特地整理了相关文档,只要记住以下3个要点,您就能对以上疑难问题做到清晰不困惑了。
01
第1个要点,居民企业与非居民企业,个人独资企业与合伙企业,这两个“企业”的定义是不一样的。居民企业与非居民企业中的“企业”,主要指我们日常理解中的“公司”,适用企业所得税法,也就是基础税率25%;个人独资企业与合伙企业中的“企业”,不是日常理解中的“公司”概念,而是“单独个人或很多个人的集合体”概念,本质上就是个体经营或群体性的个体经营,按照“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%-35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得。
因此,居民企业与非居民企业,个人独资企业与合伙企业,它们是两码事儿,互不统属,不存在谁包括谁的问题。
02
第2个要点,居民企业与非居民企业的判定,虽然《中华人民共和国企业所得税法》的第二条有明确的行文描述,但总结下来,只要记住“注册地、实际管理机构所在地”标准二选一在中国即为居民企业。两条标准都不符合的,视为非居民企业。把它俩划分清楚后,问题又来了,居民企业在我国承担无限纳税义务,对其所有收入都要征税,企业所得税税率25%。
非居民企业在我国承担有限纳税义务,仅就来源于中国境内所得向中国政府申报缴纳所得税,因此非居民企业里面,还涉及到企业所得税税率25%与20%的区分,如何判断呢?
03
第3个要点,部分非居民企业需要缴纳20%的所得税,也是用两个标准判定,即在中国“有无设立机构场所+有无实际联系”。注意,这里是“且”的关系,而不是第2条“或”的关系。只要非居民企业在国内设有机构场所,且取得的所得与该机构场所有实际联系,二者都符合,那么来源于境外和境内的所得按25%缴纳所得税;反之,那仅就来源于境内的所得征收20%的企业所得税。
04
好了,今天普及的是居民企业与非居民企业的概念区别与税率差异划分。记住3点就好。
居民&非居民企业,其实指“公司”,交企业所得税;个独&合伙企业,叫企业却不交企业所得税,交个人所得税。
区分居民与非居民企业,记住“注册地、实际管理机构”所在地为中国,二选一即为前者。
区分非居民企业中的20%所得税税率情形,用在中国“有无设立机构场所+有无实际联系”二合一标准判断;不满足的,境内所得适用20%税率。
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