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13240416852 立即咨询发布时间:2023-04-19 | 更新时间:2024-10-07 13:14 | 热度:3879
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特殊销售方式下销售额的确定
一、折扣折让方式销售:
折扣销售(商业折扣)
税务处理:折扣额可以从销售额中扣减(要求在同一张发票“金额”栏上分别注明)
①目的:促销
②实物折扣:按视同销售中“赠送他人”处理,实物价款不能从原销售额中减除
销售折扣(现金折扣)
税务处理: 折扣额不得从销售额中减除
目的:发生在销货之后,属于一种融资行为
销售折让
税务处理: 折让额可以从销售额中减除
目的:保证商业信誉,对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿
二、以旧换新销售:
1.一般货物:按新货同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货收购价格;
2.金银首饰:按实际收到的不含税销售价格确定销售额(扣减旧货收购价格)。
【提示】金银首饰在零售环节缴纳的消费税也是这样确定销售额。
三、还本销售:销售额就是货物销售价格,不得扣减还本支出。
四、以物易物销售:双方均作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
五、包装物押金处理:
1.包装物押金不应混同于包装物租金。
2.销售货物收取的包装物押金,单独记账核算,不并入销售额征税;因逾期未收回包装物不再退还的押金,应并入销售额征税。
【提示1】“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限。
【提示2】逾期包装物押金为含税收入,需换算成不含税价再并入销售额;税率为所包装货物适用的税率。
3.酒类产品:
(1)啤酒、黄酒:按是否逾期处理;
(2)啤酒、黄酒以外的其他酒类产品:收取的押金,无论是否逾期一律并入销售额征税。
【考题∙综合题节选】某商场为增值税一般纳税人,6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元,月初到期,餐厅未返还包装物,按照销售时的约定,这部分押金即收归商场所有,商场的账务处理为: 借:其他应付款——押金 10000
贷:其他业务收入 10000
要求:针对上述业务判断商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确,列出正确的处理方式。
『正确答案』商场的账务处理和税务处理不正确,啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。 增值税的销项税额=10000÷1.17×17%=1452.99(元)
商场账务处理不正确,更正如下: 冲销错账:
借:其他业务收入 10000
贷:其他应付款——押金 10000 重做正确处理:
借:其他应付款——押金 10000
贷:其他业务收入 8547.01
应交税费——应交增值税(销项税额)1452.99
六、直销企业增值税销售额确定:
1.直销企业——直销员——消费者:销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用
2.直销企业(直销员)——消费者:销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用
七、贷款服务:
以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
【提示1】不得扣减利息支出。
【提示2】银行提供贷款服务按期计收利息的,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税;自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
八、直接收费金融服务:
以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
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