增值税的纳税主体和征税范围(增值税应税行为的具体范围有哪些)

发布时间:2023-04-20 | 更新时间:2025-04-28 18:54 | 热度:5956

增值税的纳税主体和征税范围(增值税应税行为的具体范围有哪些)

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什么是增值税应纳税额？

增值税应纳税额是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。

（图片来源于网络）

计算增值税应纳税额的时间界定

增值税纳税义务发生时间

1、发生应税销售行为，为收取销售款项或取得索取销售款项凭据当天，如先开具发票，为开具发票当天；

2、进口货物，为报关进口当天。

增值税纳税义务、扣缴义务发生时间

1、纳税人发生应税行为并收取销售款项或取得索取销售款项凭据当天，如先开具发票，为开具发票当天；

2、纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款当天；

3、纳税人发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天；

4、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

增值税应纳税额如何计算？

增值税应纳税额的两种计算方法

增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人应纳税额的计算

一般计税方法

增值税一般纳税人通常采用“一般计税方法”计算增值税应纳税额。一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式为：当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=不含税销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1＋税率）

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，不足部分可以结转下期继续抵扣。

简易计税方法

一般纳税人简易计税方法是指在特定情况下，对一般纳税人不实行一般计税方法计算缴纳增值税，而是按照简易计税方法计算缴纳增值税的一种方式。

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不可以抵扣进项税额。

应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额x征收率

注意：一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为，一经选择适用简易计税方法计税，36个月内不可以变更。

小规模纳税人应纳税额计算

小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，不可以抵扣进项税额。

应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1＋征收率）

进口货物应纳税额计算

纳税人进口货物，除另有规定外，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，必须按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。

应纳税额计算公式为：应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额

组成计税价格

1、一般货物组成计税价格

组成计税价格=关税完税价格+关税

2、“从价计征应税消费品”组成计税价格

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）

什么是销售税额？

销项税额是指纳税人发生应税销售行为时，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。

什么是销售额？

销售额是指纳税人发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

什么是价外费用？

价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其它各种性质的价外收费。

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