财务舞弊审计的概念(舞弊审计的相关概念是什么)

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财务舞弊审计的概念(舞弊审计的相关概念是什么)

发布时间:2023-04-25 | 更新时间:2024-10-07 17:33 | 热度:3366

财务舞弊审计的概念(舞弊审计的相关概念是什么)

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财务舞弊审计的概念(舞弊审计的相关概念是什么)

我们对于“舞弊”一词并不陌生，谈及舞弊，都会心生厌恶。的确，舞弊不仅会使舞弊行为人自身遭受惩罚，其带来的危害具有辐射性，还会影响整个企业的正常生存与健康、可持续发展，严重的甚至会影响社会公众及国家的利益。近年来，企业中发生的舞弊愈发常见，舞弊的手段也是不断“升级”，更为隐形。因此，企业对于反舞弊审查的需求日益加大。

美国注册舞弊检查师协会（ACFE）每两年发布一次《全球舞弊研究报告》，以全球视角研究职业舞弊。据《2018年全球舞弊研究报告》（该报告基于全球125个国家，23类行业，2690个真实职业欺诈案件）显示：舞弊案例数量增加了11.6%，挪用资产案件的占比由83%提升至89%，腐败案件的占比由35%提升至38%，损失中位数由$20万提升至$25万。所有案例的损失总和为70多亿美元，相比2016年增加7亿多美元。该协会以一年内企业因舞弊而损失的资金数量占年收入的5%为一种估值方法，按照2016年世界生产总值为74.12万亿元美元估算，世界范围内潜在的舞弊损失最高可达3.7万亿美元。可见，在企业中舞弊案例不仅数量增加，金额也在同步增加。作为企业的内部审计人员，我们应当肩负起身上的责任，充分发挥我们在舞弊线索的发现与进一步查找上的作用。

01转换思维

由于舞弊的存在，企业提出了反舞弊的需求，进而催生了舞弊审计。舞弊审计不同于常规审计，其审计目的、范围、方法等都存在差异。舞弊审计的思维是通过计划和实施审计程序，以确定舞弊者、舞弊手段、舞弊原因、舞弊程度、如何完善企业的制度与流程。在识别舞弊风险的过程中，方法必然重要，但是转换审计思维是运用审计方法的大前提。

（1）换位思考

首先，审计人员不应该仅将自己置于反舞弊人员的角色中，而应该换位思考，把自己当做舞弊者，去思考舞弊的动机，如何才能成功实施舞弊行为，实施舞弊行为之后又如何去粉饰、掩盖才能逃避审查。通过“揣摩和重演”舞弊者的舞弊过程，可以帮助审计人员更加有效地开展舞弊审计工作。

（2）协同审计

其次，由于舞弊审计是个比较敏感的话题。审计人员不应该抱着警察抓犯人的稽查心态，而是应该选择适当的管理层（回避实施舞弊的管理人员）沟通舞弊审计。让管理层明白：审计人员和他们并非敌对的双方，而是在帮助他们审查企业内部流程与制度中的漏洞，及时规避舞弊风险，减轻管理人员承担的风险与责任。审计人员发挥的是服务性、建设性的作用。实际上，二者可以协同进行舞弊审计，这不仅可以提高舞弊审计的效率和效果，也能更好地落实后续对于舞弊者的惩处、内部控制与风险管理漏洞的完善与建设。

应对技巧

（1）本福特定律“魔法”

在舞弊审计中，对于财务数据的审计是必不可少的。除了常见的审计方法，审计人员还可以运用本福特定律对数据进行分析。本福特顶定律是指自然数据源（如：采购账单，销售收入，发票金额）生成的数字中，首位数为1的数据占总数据的近30%，首位数为2的数据占总数据的17.6%，概率依次递减，首位数为9的仅占4.6%。如果发现财务数据违背这种规律，说明很可能存在财务造假，审计人员就应该保持职业谨慎态度，实施进一步审计程序以验证。

（2）做好舞弊“预防”与“监控”

舞弊审计的重点不应该是在舞弊全然暴露之后的事后审计，在全球化经济的时代，企业的规模不断扩展，纵向间与横向间的企业形成了紧密相连的全球价值链。所以，做好舞弊的预防与监控应该成为舞弊审计工作内容的重要部分与趋势。建立舞弊预防系统，能使我们掌握反舞弊工作的主动权，减少舞弊积累，使企业正常、持续运行。而舞弊监控系统可以做到事前防控，验证制度本身设计的科学性、合理性，同时针对制度的执行情况予以跟踪，保证制度落地、流程顺畅，进而在最大程度上减少企业损失。因此，不论是内部审计部门还是管理层都应该重视建设和维护舞弊预防和监控系统。

舞弊审计需要用到会计学、审计学、法学、管理学、心理学、犯罪学等多方面的知识，其中用到的逻辑推理，总让人兴奋地认为自己在扮演侦探的角色。审计人员在实施舞弊审计过程中应该多参考相关专家的意见，同时也要不断提升自我职业素质。