纳税评估的职能定位是什么(纳税评估是什么行为)

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纳税评估的职能定位是什么(纳税评估是什么行为)

发布时间:2023-04-26 | 更新时间:2025-04-28 16:00 | 热度:5832

纳税评估的职能定位是什么(纳税评估是什么行为)

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纳税评估的职能定位是什么(纳税评估是什么行为)

纳税评估和税务稽查可以称为近亲，因为他们工作流程和工作目标是相似的。

先说一下什么是纳税评估？纳税评估是指税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

与税务稽查不同的是，纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。对于基层税务机关来说，纳税评估是实施科学化、规范化、精细化税收管理不可缺少的重要手段和方法，纳税评估有以下基本流程。

一、选定评估对象

由纳税评估人员按照纳税人的申报纳税信息和其他相关信息，通过预先设立的条件和指标，对纳税人进行筛选，确定评估对象。这一过程与税务稽查的选案环节相类似，只不过这一环节由评估人员进行，并没有像稽查一样“四分离”（四分离指的是：选案，检查，审理，执行四个环节）。

怎样选定纳税评估对象？根据纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等情况，有侧重点选择重点税源、特殊行业的重点企业、税负异常变化、达到或超过预警指标、长时间的零申报、纳税信用等级较低、日常管理中发现涉税问题比较集中的纳税人，因为这类企业存在税收问题的可能性更大。选定对象后，制作纳税评估对象清册，下达纳税评估计划，开始实施评估分析。

二、评估分析

这是纳税评估工作中最重要的环节，类似于税务稽查的检查环节。在这一环节中，评估人员通过指标测算、审核对比、关联分析等综合方法，参照行业税负或区域税源变化规律以及上级发布的预警指标，对已选定的纳税评估对象纳税申报的真实性、合法性、准确性进行判断、评价、确认。主要内容有：审核纳税人各项纳税申报资料是否完整、真实、合法；纳税人是否按照税负规定和主管税务机关的核定、认定、审批事项与行业税负预警指标有无明显差异；审核纳税人纳税申报表主表、附表和扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款报告表的项目、数字填写是否完整，适用的税目、税率及各项数字计算是否正确，主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确。

三、约谈核实

这一阶段，纳税评估人员对评估分析发现的问题或疑点，约请纳税人进行调查询问、约谈核实。如有必要，纳税评估人员会到企业实地调查核实。税务约谈过程中，评估人员听取纳税人的陈述说明，审阅纳税人提交的举证材料，做好约谈。

四、评定处理

纳税评估人员要对评估分析过程中发现的问题和疑点逐一进行认定，制作评估结论书。纳税评估结论书里面有：纳税评估对象、纳税评估税款所属期间、纳税评估内容、评估分析发现的疑点、重点核实的问题、评估结果的认定和处理意见等内容。

根据不同的评定结果，有不同的处理意见：一是经评估分析有问题或疑点，但纳税人能提供相应证据说明和消除问题或疑点，就会认定为正常的纳税户。二是纳税人承认存在申报纳税或申报缴纳税款差异事实，并能通过自查重新申报、补缴税款，滞纳金等方式消除差异，纳税人自行纠正后，将有关补正资料与评估结论归档。三是纳税人无正当理由和证据说明消除疑点或异常，又不自愿自查纠正的；纳税人拒绝约谈，不配合的会移送稽查部门查处。

在遇到接受纳税评估时，企业应配合税务机关查找问题并在税务机关指导下纠正是明智的选择，否则，转入稽查，税务风险更大，对企业极其不利。