建筑企业会计做账流程常见的问题(建筑会计全套做账流程超详细)

发布时间:2023-04-27 | 更新时间:2024-10-07 13:24 | 热度:3288

建筑企业会计做账流程常见的问题(建筑会计全套做账流程超详细)

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建筑业的主要会计分录

一、收入核算

1、收到预付工程款时

借：银行存款

贷：预收账款

2、工程完工结算时

借；预收账款

贷：工程结算收入

3、结转收入

借：工程结算收入

贷：本年利润

二、成本的核算

1、施工过程中发生的材料费

借：工程施工—材料费

贷：银行存款（或库存材料等）

2、支付人工费

借：工程施工—人工费

贷：现金（或应付工资等）

3、发生的机械费用

借：工程施工—机械使用费

贷：银行存款（或累计折旧等）

4、发生的其他直接费 学会计论坛

借：工程施工—其他直接费

贷：银行存款（或现金等）

5、工程完工结算

借：工程结算成本

贷：工程施工

6、结转成本

借：本年利润

贷：工程结算成本

三、税金核算

1、提取时

借：工程结算税金及附加

贷：应交税金—营业税

贷：应交税金—城建税

贷：其他应交款—教育费附加

2、结转税金

借：本年利润

贷：工程结算税金及附加

3、上缴税金

借：应交税金—营业税

借：应交税金—城建税

借：其他应交款—教育费附加

贷：银行存款

四、不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算

1 、根据已完工程结算书确认应收工程价款

借：应收帐款

贷：工程结算

2 、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利

借：主营业务成本

借或贷：工程施工—合同毛利

贷：主营业务收入

3 、计提已完工程税金

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金—营业税

—城市维护建设税

其他应交款—教育费附加

4 、主营业务收入结转本年利润

借：主营业务收入

贷：本年利润

5 、主营业务成本结转本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

6 、营业务税金及附加结转本年利润

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25%

（1）发生的成本

借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费）

贷：银行存款

（2）开出工程款时确认主营业务收入，

借：银行存款

贷：主营业务收入—工程结算收入

（3）同时结转工程施工

借：主营业务成本—工程结算成本

贷：工程施工—人工费

—材料费

—机械费

（4）月末结转损益

借：本年利润

贷：主营业务成本—工程结算成本

借：主营业务收入—工程结算收入

贷：本年利润

1.购入、领用工程物资的账务处理

（1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，

借：工程物资—专用材料

—专用设备

贷：银行存款

应付账款

应付票据

（2）工程领用工程物资时，

借：在建工程

贷：工程物资—专用材料等

工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录，

借：工程物资—专用材料等

贷：在建工程

2.购置大型设备而预付款项的账务处理

（1）企业为购置大型设备而预付款时，

借：工程物资—预付大型设备款

贷：银行存款

（2）收到设备并补付设备价款时，

借：工程物资—专用设备（设备的实际成本）

贷：工程物资—预付大型设备款 （预付的价款）

银行存款 （补付的价款）

3.工程完工后的有关物资的账务处理

（1）工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用时，

借：低值易耗品 （实际成本）

贷：工程物资 （为生产准备的工具及器具）

（2）工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的，按原材料的实际成本或计划成本，

借：原材料

应交税金—应交增值税（进项税额） （按可抵扣的增值税进项税额）

贷：工程物资 （剩余工程物资的账面余额）

（3）如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额，

借：应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：工程物资

4.发包工程账务处理

（1）企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，

借：在建工程—建筑工程、安装工程（？？工程）

贷：银行存款

（2）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本，

借：在建工程—建筑工程、安装工程（？？工程）

贷：工程物资

（3）将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本，

借：在建工程—在安装设备

贷：工程物资

（4）与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，

借：在建工程—建筑工程、安装工程（？？工程）

贷：银行存款

应付账款

5.自营工程账务处理

（1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本，

借：在建工程—建筑工程、安装工程（？？工程）

贷：工程物资

（2）基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额，

借：在建工程—建筑工程、安装工程（？？工程）

贷：原材料

应交税金—应交增值税（进项税额转出） （不能抵扣的增值税进项税额）

（注：采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。）

（3）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费，

借：在建工程—建筑工程、安装工程（？？工程），

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）

库存商品 （库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价）

（注：库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。）

（4）基建工程应负担的职工工资，

借：在建工程—建筑工程、安装工程（？？工程）

贷：应付工资

（5）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，

借：在建工程—建筑工程、安装工程（？？工程）

贷：生产成本—辅助生产成本

6.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费的账务处理

借：在建工程—其他支出

贷：银行存款

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