农产品抵扣增值税试点(农产品增值税如何抵扣的)

发布时间:2023-04-27 | 更新时间:2024-10-07 15:18 | 热度:3744

农产品抵扣增值税试点(农产品增值税如何抵扣的)

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（1）农产品进项税额计算抵扣

情形	一般情况	深加工13%产品
取得或开具收购发票或销售发票 （农业生产者销售的免税农产品）	买价×9%	10%
取得一般纳税人增值税专用发票/海关进口缴款书	发票金额×9%
取得3%简易计税的小规模纳税人增值税专用发票	发票金额×9%
从批发零售环节购进免税蔬菜、部分鲜活肉蛋取得普通发票	不得抵扣进项税额
部分行业	农产品进项税额核定扣除

（2）农产品进项税额核定扣除

用途	方法	核定抵扣计算
继续生产	投入产出法	可抵进项税额＝耗用数量×购买单价×扣除率/（1＋扣除率）
	成本法	可抵进项税额＝主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）
	参照法	新纳税人参照同类单耗数量或耗用率计算
	【提示】公式中的扣除率按成品货物销售的适用税率确定。 如成品为鲜奶则适用9%；如成品为酸奶则适用13%
直接销售	可抵进项税额＝销售农产品数量/（1－损耗率）×平均购买单价×9%/（1＋9%）
不构成货物实体	可抵进项税额＝耗用农产品数量×平均购买单价×9%/（1＋9%）

（3）农产品进项税额计算抵扣和核定扣除的对比

方法	原理	抵扣规则
计算抵扣	购进扣税法	购进时凭收购发票或普通发票计算抵扣
		可抵扣进项税额=农产品买价×9%或10%扣除率
核定扣除	实耗扣税法	购进时不得抵扣进项税额，销售时按耗用的农产品计算抵扣进项税额
		可抵扣进项税额=耗用农产品金额×扣除率/（1＋扣除率）

（4）购进烟叶的进项税额的计算

①价外补贴按10%计算：

购进烟叶进项税额=收购价款×（1+10%）×（1+20%）×扣除率9%或10%

②价外补贴按实际支付计算：

购进烟叶进项税额=（收购价款+实际支付价外补贴+烟叶税）×扣除率9%或10%

（5）农产品进项税额转出的计算

①从农业生产者手中购进的免税农产品，遇到需要作进项税额转出的情形：

农产品进项税额转出=农产品成本÷（1-9%或10%）×9%或10%

②从非农业生产者手中购进的农产品，遇到需要作进项税额转出的情形：

农产品进项税额转出=农产品成本（即农产品购进价款）×9%或10%

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