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18612741419 立即咨询发布时间:2023-04-28 | 更新时间:2025-04-28 19:13 | 热度:6044
大家好，马宸铭来为大家解答增值税结转会计处理(结转增值税的会计科目)的相关结转增值税完整会计分录资质知识。增值税结转会计处理(结转增值税的会计科目)很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！
一般纳税人只要有业务，就会涉及增值税，只要有增值税就会出现增值税的结转。虽然增值税业务占据会计工作一半工作量，但增值税的结转，很多会计还是没有完全弄清楚。现在就让我们一起来系统捋顺增值税的结转分录。
增值税结转分录时，结转科目的顺序十分重要。顺序错则会导致结转余额会出现在不该有余额的科目。总体顺序如下：
先将应缴税款转入三级科目“转出未交增值税”，然后再将可抵扣税款从“转出未交增值税”转出，结转完成后将“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”结转至“应交税费-未交增值税”科目。最后进行政策性加计抵减及减免税款的扣除。扣除完毕后如“未交增值税”贷方有余额则需要交税，若借方出现余额则证明前期多交税，可以退税或抵扣下期应交增值税。具体顺序如下：
借：应交税费—应交增值税—销项税额
贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
PS：销项税额与进项税额转出期末无余额，需要全部转出。如果销项税额是负数，依然需要全额转出，如下：
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—销项税额
借：应交税费—应交增值税—进项税额转出
贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
“进项税额转出”的结转分录分为两种情况：
一种情况是，转出的进项税已经被抵扣，这时的分录如上；
第二种情况是，转出的进项税额还没有被抵扣，则分录如下：
借：应交税费—应交增值税—进项税额转出
贷：应交税费—应交增值税—进项税额（或借进项税额负数）
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—已交税金
PS：“已交税金”科目是记本月已交的税金，需要全额转出，即使已交税金出现大于销项税额的情况，也需要全额转出。
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—进项税额加计抵减额
PS：这里的“进项税额加计抵减额”与阶段性政策的进项加计抵减是不同的，这里的加计抵减是指如农产品加工用于13%应税品时的加计抵减，此加计税款视同进项税，之所以在进项税前扣除，是便于账务处理。
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—进项税额
PS：这里并不是转出全部进项税额，而是根据“转出未交增值税”的贷方余额与“进项税额”的借方余额之间孰小，用使用谁的数额进行结转。
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交增值税—未交增值税
PS：转出前“转出未交增值税”的余额是可能出现在借方，如果出现借方，则分录贷借方向反过来即可。
借：应交增值税—未交增值税
贷：其他收益—政府补助
企业纾困进项税加计10%（或15%），发生进项税时并不记账，只登记备查账，只有实际抵扣时才有分录。进项税的加计扣除也只有在当月“未交增值税”贷方有余额的情况下才可以使用，使用额度不得超过当月应交增值税税款。
借：应交增值税—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—减免税款
PS：减免税款最常见的是税控盘费用及每年的服务费，只有当月需要缴纳增值税时才可以抵扣，也没有抵扣期间的限制，所以最后处理。
借：应交增值税—未交增值税
贷：银行存款
PS：未交增值税贷方有余额时代表有要交的税款未交，需要缴纳，避免产生滞纳金。“未交增值税”借方也可以有余额，借方余额代表多交了增值税，主要因为预缴税款与“退税”两个原因造成的，余额在借方时，可以办理退税，或抵以后的税款。一般情况下选择后者。
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
借：银行存款
贷：应交税费—增值税留抵税额
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：银行存款
同时
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—增值税留抵税额
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