收到劳务派遣发票入账风险(劳务派遣发票如何入账报销)

发布时间:2023-07-11 | 更新时间:2024-10-07 15:26 | 热度:2622

收到劳务派遣发票入账风险(劳务派遣发票如何入账报销)

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劳务派遣，可以全额按照一般计税方法依6%税率（小规模征收率3%）的计税，也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税。

以下为5%征收率的开票与账务处理：

例：劳务派遣公司，采用简易计税，收取劳务派遣费2000万元（含税），支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。

发票编码：*人力资源服务*劳务派遣服务

征税率：5%

一、使用差额开票功能开具

票面金额1961.90万元，税额38.10。(2000-1200)/(1+5%)*5%=38.10

注：根据总局公告2016年第23号规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

1、开票计收入（和发票上的税额不一致）

借：应收账款 2000

贷：主营业务收入 1904.76

应交税费——简易计税（计提）95.24

2、计提并支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时

借：主营业务成本 1200

贷：应付职工薪酬 1200

借：应付职工薪酬 1200

贷：银行存款 1200

借：应交税费——简易计税（扣减）57.14

贷：主营业务成本 57.14

3、申报

借：应交税费——简易计税 38.10

贷：银行存款 38.10

二、开具两张发票

一张增值税专用发票含税金额800万元和一张普通发票含税金额1200万元（开具时选择“不征税”，税率栏打印三个星号，税额栏为0。）

注：财税〔2016〕47号文规定，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

1、开票计收入：

（1）开具专用发票：800万元

借：应收账款800

贷:主营业务收入761.90

应交税费——简易计税（计提） 38.10

（2）开具普通发票：1200万元“不征税”（税率栏打印三个星号，税额栏为0）（和发票上的税额不一致）

借：应收账款1200

贷:主营业务收入1142.86

应交税费——简易计税（计提） 57.14

2、计提并支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时

借：主营业务成本 1200

贷：应付职工薪酬 1200

借：应付职工薪酬 1200

贷：银行存款 1200

借：应交税费——简易计税（扣减）57.14（1200/1.05*5%)

贷：主营业务成本 57.14

3、纳税申报时

借：应交税费——简易计税 38.10

贷：银行存款 38.10

另，还有一种账务处理方式：和发票上税额一致

1、开票计收入（不计1200部分的VAT）

借：应收账款 2000

贷：主营业务收入 1961.90

应交税费——简易计税（计提） 38.10

(2000-1200)/(1+5%)*5%=38.10（发票上的税额）

2、计提并支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时（成本不用减1200部分计提的VAT）

借：主营业务成本 1200

贷：应付职工薪酬 1200

借：应付职工薪酬 1200

贷：银行存款 1200

3、申报（与以上方式一致）

借：应交税费——简易计税 38.10

贷：银行存款 38.10

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