暂估调增后应付账款怎么处理(应付暂估款怎么调整利润)

发布时间:2023-07-12 | 更新时间:2024-10-07 11:27 | 热度:3675

暂估调增后应付账款怎么处理(应付暂估款怎么调整利润)

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一个做财务的朋友刚刚到一家公司，就发现这么一个问题，公司账面有长期挂账的应付款项，不知该如何处理。问老板，老板说不懂账务，不清楚账；于是又问上一任会计，会计说，他接手时挂账就已经存在了，也不知道怎么产生的。并且说他的上一任会计也是不知道的，所以这些应付款项就没有处理，一直保留着在账面上，金额有六七百万之大。

朋友是一个非常认真的人，一横心，就开始查询原来的账务，一直查，从电算化查到了手工账本，有一部分账，查到了十九年前的凭证，却越查越复杂，问题越来越多，而且现在有些已经是无法核实了。问这种情况该怎么处理？



一、原因简析

该公司成立较早，已经经营了近20年了，据老板回忆，最开始找的是一个兼职会计做账，为了走账，还成立了两三个壳公司。后来业务量大了，就找了一个专职会计，是新手，主要是负责开票、报税等事项；老板不懂账务，但是资金是自己控制的，为了某些目的，资金经常在几个公司间流动。再后来，会计说忙不过来，要求增加人手，并加工资，老板不同意，就辞退了会计，把会计工作承包给一个代理记账公司。代理记账公司之后，还经历了三任会计，最后才到来我朋友这里。

十年前，几个壳公司陆续注销了。老板说，公司肯定没有对外欠债，这么久了也没有人来催收过债务。

由此可见，该公司老板管住了资金，会计只管做账，主要任务是开票报税。中间会计人员更换，基本上都是不愉快的，没有严格的交接手续，许多的原始凭证资料都不齐全，已经缺失。前期的账务处理不规范造成了当前的困境。



二、相关税务法规规定及分析

《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，确实无法偿付的应付款项，属于所得税应税收入中的“其他收入”，应计征企业所得税。按照这样的规定，该公司应该将挂账转入其他收入，计入应纳税所得，并计算所得税。这样需要交100多万的所得税。老板是坚决不同意的，说如果这样，还不如就让它待在账上，不做处理。

虽然，对于什么情况属于“确实无法偿付”，《企业所得税法实施条例》等税收文件没有明确规定；原则上由企业自主判断其应付款项是否确实无法偿付。但是，包括北京、天津等多地区税务机关，在所得税操作或汇算指引中明确表述，税务机关如有确凿证据证明债权人（法人）注销或破产以及其他原因导致债权人债权消亡的，税务机关可判定债务人确实无法偿付。对于这部分确实无法偿付的应付未付款项，应计入收入总额计征企业所得税。

因此长期挂账的应付款项处理不当，不仅会给公司造成不必要的支出，还会可能产生纳税风险



三、问题的处理思路

笔者也感觉到相当棘手，作为朋友，笔者给他提出了两条明确的建议和三个私下意见。私下意见暂不说，两个明确的建议是：

一是该事项如果要做会计处理，都必须有依据，要有比较充分的依据支撑，不能凭主观随意而为。

二是所有的处理，都必须要经得老板的同意，而且要备份，自己留存一份相关证据资料；即使不做处理，也要想办法获得老板的不处理的决定意见。

不知道大家有什么看法？欢迎留言讨论。

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