文化事业建设费计税依据2022优惠(文化事业建设费计税依据2019起征点)

发布时间:2023-07-14 | 更新时间:2025-04-28 20:38 | 热度:6366

文化事业建设费计税依据2022优惠(文化事业建设费计税依据2019起征点)

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文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。现行的文化事业建设费是根据1997年6月17日国务院批准、1997年7月7日财政部、国家税务总局发布的《文化事业建设费征收管理暂行办法》施行的，《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）进行了调整。

一、缴纳义务人

1.自2016年5月1日起在中华人民共和国境内提供娱乐服务的单位和个人（以下称缴纳义务人），应按照规定缴纳文化事业建设费。

2.自2016年5月1日起在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照规定缴纳文化事业建设费。

3.中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以广告服务接受方为文化事业建设费的扣缴义务人。

二、征收费率

文化事业建设费的征收率为3%。

三、缴费依据及应缴费额计算

(一）娱乐服务

1.缴纳义务人应按照提供娱乐服务取得的计费销售额和3％的费率计算娱乐服务应缴费额。

2.计算公式如下：

娱乐服务应缴费额

＝娱乐服务计费销售额x3%

3.娱乐服务计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。

(二）广告服务

1.缴纳文化事业建设费的单位应按照提供广告服务取得的计费销售额和3％的费率计算应缴费额。

2.计算公式如下：

应缴费额＝计费销售额x3%

3.计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

4.缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

(三）扣缴

按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：

应扣缴费额

＝支付的广告服务含税价款 x 费率

四、缴费义务发生时间

1.文化事业建设费的缴费义务发生时间，为缴费人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。

2.文化事业建设费的缴纳期限与缴费人缴纳增值税的期限相同，或者由主管税务机关根据缴费人应缴费额的大小核定。

五、优惠政策

1.增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。（财税〔2016〕25号）

2.未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。（财税〔2016〕60号）

3.自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。（财税〔2019〕46号）

六、会计处理

（一）财务处理

1.文化事业建设费通过”应交税费﹣﹣应交文化事业建设费”科目核算，其贷方发生额表示应交数；其借方发生额表示企业实交数；期末余额在贷方，表示应交未交，即欠交数；期末余额在借方，表示多交数。

2.企业按照规定应交的文化事业建设费，借记”税金及附加”科目，贷记”应交税费﹣﹣应交文化事业建设费”科目。

2.缴纳的文化事业建设费，借记”应交税费﹣﹣应交文化事业建设费”科目，贷记”银行存款”科目。

（二）案例分析

［例]2018年4月， A 广告公司收到客户广告发布费20.6万元（含税，增值税征收率3%)，款已收到；支付给媒体方广告费11万元，并取得了增值税普通发票，款已支付。

解析：

1.收到广告发布费时，账务处理为：借：银行存款206000

贷：主营业务收入﹣﹣广告服务收入200000

贷:应交税费﹣﹣应交增值税6000

2.支付媒体方广告费时，账务处理为：

借：主营业务成本110000

贷：银行存款110000

3.计算城市维护建设税和教育费附加计算及会计分录（略）。

4.计算文化事业建设费时，账务处理为：

应交费额

＝(206000-110000)x3%

=2880（元）

借：税金及附加2880

贷：应交税费﹣﹣应交文化事业建设费2880

上交文化事业建设费时，账务处理为：

借：应交税费﹣﹣应交文化事业建设费2880

贷：银行存款2880

七、政策依据

1.2016年3月28日《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）。

2.2016年5月13日《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）。

3.2016年12月3日《财政部关于印发＜增值税会计处理规定＞的通知》（财会〔2016〕22号）。

4.《关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号）。

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