金融商品转让增值税税率怎么算(金融商品转让增值税税率怎么算出来的)

发布时间:2023-07-20 | 更新时间:2024-10-07 13:20 | 热度:3868

金融商品转让增值税税率怎么算(金融商品转让增值税税率怎么算出来的)

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例1一般纳税人B企业，2016年3月购入A股票（10万股）80万元，每股市价8元。2016年5月购入A股票（10万股）120万元，每股市价12元。2016年11月购入A股票（10万股）100万元，每股市价10元。2017年2月转让A股10万股，每股市价9元。2017年8月转让10万股，每股市价15元。计算B企业股票转让的增值税。

解析：

1.2017年2月

（1）A股票每股平均买入价＝（80＋120＋100）万元÷30万股＝10元/股

（2）转让股票买入价合计＝10元/股×10万股＝100万元

（3）转让股票卖出价＝9元/股×10万股＝90万元

（4）转让股票销售额＝90－100＝－10（万元）（负差不征税）

2.2017年8月

（1）转让股票买入价合计＝10元/股×10万股＝100万元

（2）转让股票卖出价＝15元/股×10万股＝150万元

（3）转让股票销售额＝含税销售额＝∑（当期卖出价－买入价）－当年前期负差＝150－100－10＝40（万元）（正差）

（4）不含税销售额＝400000÷（1＋6％）＝377358.49（元）

因为本例没有进项税额，因此应纳税额＝销项税额＝377358.49×6％＝22641.51（元）。

例2一般纳税人C企业，2016年股票转让负差10万元。2017年1月股票转让负差15万元。2017年12月转让债券取得转让收入550万元，该债券的买入价500万元。计算A企业债券转让的增值税。

解析：金融商品转让的正负差可互相抵减确定销售额；2016年的股票转让负差不能抵减2017年金融商品转让的销售额，2017年的股票转让负差可抵减当年的金融商品转让的销售额。

（1）债券转让的销售额＝卖出价－买入价－当年前期负差＝550－500－15＝35（万元）

（2）不含税销售额＝350000÷（1＋6％）＝330188.68（元）

（3）本例无进项税额，因此应纳税额＝销项税额＝330188.68×6％＝19811.32（元）

例3A公司首次公开发行股票，发行股份3000万股，发行价8.5元/股。首次公开发行上市前股东乙企业持有1400万股，流通限制期限为自A公司股票上市之日起12个月。在限制期限内A公司实行资本公积金转增股本，向全体股东每10股转增5股，乙公司获得700万股（合计持有2100万股）。12个月期满后，乙企业转让持有的A公司股票，则计算金融商品转让的买入价为8.5元/股。

根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）对于“金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理”规定，则企业金融商品转让的具体会计处理如下。

1.金融商品实际转让，月末如产生转让收益，则应纳税额处理：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

2.如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

3.实际缴纳增值税：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

4.年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

例4某企业为一般纳税人，按月度申报缴纳增值税，2017年3月纳税申报期提供一般计税方法咨询服务销售额100万元，产生销项税额6万元，当期取得进项税额按规定认证及申报，进项税额8万元，当月买卖金融商品，取得买卖负差价159万元，不考虑其他情况。

解析：

该企业转让金融商品涉及的账务处理如下。（单位：万元）

1.2017年3月产生转让损失159万元，则可结转下月抵扣税额为159÷（1＋6％）×6％＝9（万元）。

借：应交税费——转让金融商品应交增值税9

贷：投资收益9

2.如果截止到2017年末，企业没有转让金融商品业务，则“应交税费——转让金融商品应交增值税”出现借方余额，则2017年年末账务处理：

借：投资收益9

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税9（选）

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