2023小规模开专票要交税吗(2023年普票开税率1%还是3%)

发布时间:2023-08-10 | 更新时间:2024-10-07 15:21 | 热度:2763

2023小规模开专票要交税吗(2023年普票开税率1%还是3%)

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一、政策内容

1、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

注意：

（1）月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同）增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

（2）合计月销售额等于10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额等于30万元，下同）的，同样免征增值税。

（3）适用5%征收率的应税销售收入没有优惠。

（4）月销售额不超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额不超过30万元，下同）为不含税销售额。

（5）免税销

售额包含开票收入（自开和代开）+未开票收入+纳税检查调整收入，增值税专票收入同样计入免税额度，金三系统会自动根据当月/季销售额（含专票、普票、未开票部分）判断能否享受免税。但是专票收入需要纳税，超过免税额度，普票收入同样纳税。

案例：A公司为小规模纳税人，提供咨询服务，按月缴纳增值税。2023年2月，取得收入15万元，其中5万元对方要求开具3%税率增值税专用发票，另外10万元开具了1%税率增值税普通发票。

问：A公司2月应缴纳的增值税款？

答：A公司当月收入15万元超过免税额度10万元，不能免税，开具专票的5万元应按3%缴纳增值税；另外开具普票的10万部分按照1%缴纳增值税。

二、发票开具及纳税

1、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

2、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

注意：

（1）适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。不能直接开“免税”发票。

（2）如果是按照3%征收率开具增值税普通发票，但是合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的依然可以享受免税政策，如果超过了免税额度（月度10万，季度30万）纳税申报时，要按1%纳税申报。就会造成开发票销售额与申报销售额不一致，如果按3%申报，后期税务局发现，也会要求整改！所以不建议开3%普票。

（3）纳税人可选择放弃免税并开具增值税专用发票，专票税率可以是1%，也可以是3%，但是要注意，开具专票不享受上述免税政策，依据专票税率纳税。

三、其他

1、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

2、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

3、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

4、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

5、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：

情况1：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，4月、5月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。

情况2：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策。

建议小规模纳税人注意关注月度或者季度收入金额，财务在符合税收法规政策的前提下做账，尽量去享受上述减免税政策。

6、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

政策依据：国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告（国家税务总局公告2023年第1号）

政策依据：关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第1号）

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