预交增值税抵减销项税额账务处理(销项税额抵减会计分录)

发布时间:2023-08-11 | 更新时间:2024-10-07 17:26 | 热度:5972

预交增值税抵减销项税额账务处理(销项税额抵减会计分录)

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增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”等明细科目，而在“应交增值税”明细账内设置“销项税额抵减”专栏（有的作为“应交增值税”下设更明细科目），用以核算一般纳税人按照现行增值税制度规定适用差额减除政策扣减销售额而减少的销项税额。

注1：如果一般纳税人依法适用简易计税方法，则直接冲减“应交税费——简易计税”科目；而小规模纳税人发生减除项目，则冲减“应交税费——应交增值税”科目。

例如：甲公司属于旅游服务行业一般纳税人。2021年2月取得旅游收入（含增值税）106万元。

借：银行存款 106万

贷：主营业务收入 100万

应交税费——应交增值税（销项税额）6万

当月发生购买旅行车支出22.6万元（含增值税），因自有车辆用于旅游服务而加油费用1.13万元，支付给其他接团旅游企业的旅游费用53万元（含增值税）；以上皆依法取得增值税专用发票。

借：固定资产——旅行车 20万

主营业务成本 51万（1+50）

应交税费——应交增值税（进项税额）2.73万（2.6+0.13，假设依法符合抵扣规定条件）

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）3万

贷：银行存款 76.73万

注2：差额扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。其差额扣除凭证主要包括发票（适用于境内单位或者个人支付经营活动款项）、签收单据（适用于境外单位或者个人支付经营活动款项；若税务机关对签收单据有异议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明）、完税凭证（缴纳税款）、财政票据（省级以及省级以上财政部门监制或者印制，适用于政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款）以及国家税务总局规定的其他凭证。

注3：已经差额扣除的支出，即使取得增值税发票，也不得从销项税额中抵扣。

月末结转“应交税费——未交增值税”。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）0.27万（6-3-2.73）

贷：应交税费——未交增值税0.27万

“应交税费——应交增值税”各专栏可以定期对冲。

借：应交税费——应交增值税（销项税额）6万

贷：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）3万

应交税费——应交增值税（进项税额）2.73万（2.6+0.13，假设依法符合抵扣规定条件）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）0.27万

申报期缴纳“未交增值税”。

借：应交税费——未交增值税0.27万

贷：银行存款 0.27万

注4：一般纳税人进行增值税纳税申报时，在增值税纳税申报表附列资料（三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细）反映差额扣除情况。而申报表主表第11栏“销项税额”，对于营改增的纳税人来讲，若其服务、无形资产或者不动产存在扣除项目的，则本栏次应当填写依法差额扣除之后的销项税额。

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